Kako lahko davčni zastopnik vrne ali pobota preveč plačano dohodnino?
V praksi to vprašanje povzroča veliko težav. Najprej je treba ugotoviti, kako je preplačilo nastalo, saj to določa nadaljnje ukrepe. V primeru preplačila lastna sredstva, na primer, zaradi napake v plačilnem nalogu jih lahko vrnete iz proračuna ali jih pobotate z zaostalimi ali prihodnjimi plačili za druge zvezne davke. Za to morate na inšpektorat oddati vlogo za vračilo ali pobot. Če je od dohodka posameznika preveč odtegnjena dohodnina, na primer zaradi napake v izračunu, morate takšne zneske posamezniku vrniti sami na poseben način. Če nimate dovolj sredstev za pravočasno vračilo davka, se lahko za manjkajoči znesek obrnete na inšpektorat. V obeh primerih je pomembno vedeti, da lahko vrnete ali pobotate preveč plačano dohodnino v treh letih po nakazilu davka v proračun.
1. Kako lahko davčni zastopnik davčnemu organu vrne preveč plačilo dohodnine?
Za vračilo preplačila lahko pri inšpekciji zaprosite v naslednjih primerih:
posamezniku ste odtegnili presežek davka, ga nakazali v proračun in nimate dovolj sredstev, da bi ga sami vrnili;
pravilno ste odtegnili davek, a v proračun plačali več, kot ste ga odtegnili.
Za vračilo preplačila morate vložiti vlogo na inšpektorat. odobren obrazec(odstavki 6, 14, člen 78, odstavek 1, člen 231 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Priložiti je treba vzorec pisma (odstavek 1 člena 231 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 06.02.2017 N GD-4-8/2085@):
izpisek iz davčnega registra za ustrezno davčno obdobje;
dokumenti, ki potrjujejo preplačilo (zlasti kopije plačilnih nalogov).
Vlogo lahko vložite na enega od naslednjih načinov (6. odstavek 78. člena, 1. odstavek 231. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
Rok za predložitev zahtevka za vračilo pri davčnem organu je tri leta od datuma plačila presežnega davka (78. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če imate zamude pri drugih zveznih davkih, pa tudi kazni za zvezne davke in davčne globe, vam bo preplačilo vrnjeno brez takih zamud (6. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
1.1. Rok za vračilo dohodnine inšpektorat
Če se inšpektorat odloči za vračilo davka, vam mora davek vrniti v enem mesecu od dneva prejema vaše vloge. Če je določeno obdobje kršeno, se na znesek, ki ni bil vrnjen pravočasno, zaračunajo obresti za vsak koledarski dan zamude (odstavki 6, 10, 14 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Kako lahko davčni zastopnik pobota preveč plačilo dohodnine pri davčnem organu?
Če je preplačilo nastalo zaradi tega, ker ste v proračun plačali več dohodnine, kot ste jo odtegnili posameznikom, se lahko pobota z:
primanjkljaji ali prihodnja plačila drugih zveznih davkov;
zaostale obresti na zvezne davke, pa tudi davčne kazni.
Preveč plačanega zneska dohodnine ni mogoče pobotati s prihodnjimi plačili dohodnine. To je razloženo z dejstvom, da je treba dohodnino plačati na račun posameznikov in ne na račun vaših sredstev kot davčnih zastopnikov (1., 14. člen, 78. člen, 9. člen, 226. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. februarja 2017 N ГД-4-8/2085@).
Pozor!Če je preplačilo nastalo zato, ker ste posamezniku odtegnili več dohodnine, kot je potrebno, morate ta znesek posamezniku vrniti na poseben način.
Za pobot preplačila se z izjavo obrnite na inšpektorat. Če dolgujete druge zvezne davke, zvezne davčne kazni ali davčne kazni, mora urad sam opraviti pobot. Vendar imate v tem primeru tudi pravico, da pošljete vlogo za pospešitev postopka kompenzacije (4. in 5. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vloga za pobot preplačila dohodnine izpolnjeno po odobrenem obrazcu.
Skupaj z vlogo predložite izpisek iz davčnega registra in ustrezne plačilne naloge, ki bodo potrdili prisotnost preplačila (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@) .
Lahko vložite vlogo za pobot (4. in 5. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
V v papirni obliki: osebno (preko pooblaščenca) pri davčnem organu ali po pošti;
po telekomunikacijskih kanalih v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom;
skozi Osebni prostor davčni zavezanec.
Rok za predložitev vloge za kredit pri davčnem organu je tri leta od datuma plačila presežka davka (78. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kako vrniti (pobotati) preplačilo dohodnine organizaciji - davčnemu zastopniku? Kakšen je postopek vračila preveč odtegnjenega davka od dohodka posameznika in nakazanega v proračun? Po kakšnem vrstnem redu se vrne (pripiše) preplačilo dohodnine, ki je nastalo iz drugih razlogov?
Uslužbenci regulatorja so izdali Dopis št. GD-4-8/2085@ z dne 06.02.2017, v katerem so podali pojasnila o problematiki pobota (vračila) preveč plačanih zneskov dohodnine. Uradniki so v tem pismu opozorili na dejstvo, da je postopek vračila (pobota) preveč plačane dohodnine odvisen od tega, ali so ti zneski priznani kot davek sam. V tem članku si bomo te razlage podrobneje ogledali.
Najprej se spomnimo, da po odstavkih. 1. odstavek 3. čl. 24 davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni pravilno in pravočasno izračunati in odtegniti denar, plačanih davkoplačevalcem, in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice.
V skladu s 1. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije za namene uporabe pogl. 23 »Dohodnina posamezniki» Davčni zakonik Ruske federacije priznava davčne zastopnike kot Ruske organizacije, iz katerih ali iz razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek iz drugega odstavka tega člena.
Poleg tega so dolžni izračunati, odtegniti in plačati davčnemu zavezancu znesek davka, izračunan v skladu s 3. čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju značilnosti, določenih v čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Tudi za namene uporabe tega poglavja so davčni zastopniki priznani kot ruske organizacije, ki nakazujejo zneske plače, nadomestila, plače, drugi prejemki (druga plačila) vojaškemu osebju in civilnemu osebju (zvezni državni uslužbenci in zaposleni) oboroženih sil Ruske federacije (odstavek 7.1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odtegnjeno dohodnino je treba nakazati v proračun v rokih, določenih v 1. in 2. odstavku čl. 223, 6. odst. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. februarja 2017 št. 03-04-06/5209, z dne 25. julija 2016 št. 03-04-06/43463, 03-04-06/43479, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 26. maja 2014 št. BS-4-11/10126@).
Naj opozorimo, 9. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Posledično nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka.
Tako se dohodnina prenese v proračun pred rokom Izplačila dohodka davčni uradniki ne štejejo za obdavčljiva. V tem primeru obveznost davčnega zastopnika za nakazilo dohodnine ni izpolnjena. V skladu s tem je organizacija davčnega zastopnika dolžna v celoti vrniti davek. Takšna pojasnila so predstavljena v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. septembra 2014 št. 03-04-06/46268, Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/ 2085@, z dne 29. 9. 2014 št. BS-4-11/19714@. Poleg tega dohodnine, plačane pred rokom, ni mogoče pobotati s prihodnjimi plačili, temveč jo je mogoče vrniti le iz proračuna (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 29. septembra 2014 št. BS-4-11/19714 @).
Kako vrniti (pobotati) preplačilo dohodnine organizaciji - davčnemu zastopniku?
V skladu s 7. odstavkom čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko zahtevek za pobot ali vračilo zneska preveč plačanega davka vloži v treh letih od datuma plačila določenega zneska, razen če zakonodaja Ruske federacije o davkih ne določa drugače. in pristojbine. Upoštevajte, da je postopek za organizacijo davčnega zastopnika odvisen od razloga za preplačilo:
- Dohodnina je bila preveč odtegnjena od dohodka posameznika in nakazana v proračun;
- preplačilo dohodnine je nastalo iz drugih razlogov, na primer zaradi napake v plačilnem nalogu ali nakazila davka pred datumom plačila dohodnine v proračun (zato se ne prizna kot davek).
Podrobno razmislimo o postopku vračila dohodnine v vsakem od zgornjih primerov.
Postopek vračila dohodnine, ki je preveč odtegnjena od dohodka posameznika in nakazana v proračun.
Situacija, ko je organizacija davčnega zastopnika prekomerno zadržala dohodnino od dohodka posameznika in jo nakazala v proračun, lahko nastane, na primer, ko zaposlenemu zagotovi lastninsko ali socialno olajšavo ne od začetka leta. V tem primeru v skladu s 1. odstavkom čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek davka, ki ga je davčni zastopnik preveč zadržal od dohodka davkoplačevalca, vrne davčni zastopnik na podlagi pisne vloge davkoplačevalca. V tem primeru je organizacija dolžna davčnega zavezanca obvestiti o vsakem dejstvu previsokega davčnega odtegljaja in znesku previsoko odtegnjenega davka v 10 dneh od dneva odkritja takega dejstva.
Opomba:
Vrnitev zneska davka davčnemu zavezancu v odsotnosti davčnega zastopnika (na primer v primeru likvidacije organizacije) ali v zvezi s ponovnim izračunom ob koncu davčnega obdobja v skladu s statusom davčnega rezidenta. Ruske federacije, ki jo je pridobil, izvaja davčni organ, pri katerem je bil prijavljen v kraju stalnega prebivališča (kraj bivanja), in ne organizacija - davčni zastopnik (odstavki 1 in 1.1 člena 231 Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Vračilo preveč odtegnjenega zneska davka zaposlenemu - davčnemu zavezancu izvede organizacija davčnega zastopnika na račun zneskov tega davka, ki se prenesejo v proračunski sistem Ruske federacije zaradi prihajajočih plačil tako za določeno kot zavezanca za davek in za druge zavezance, od dohodka katerih davčni zastopnik odtegne davek, v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo zavezanca za davek. Takšno vračilo je mogoče izvesti le z nakazilom sredstev na bančni račun davkoplačevalca, naveden v njegovi vlogi (člen 231 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 18. julija 2016 št. BS- 4-11/12881@, Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 16. maja 2011 št. 03-04-06/6-112 (točka 2)).
Tukaj so primeri vračila preveč odtegnjene in nakazane dohodnine v proračun.
Če je znesek prihajajočih plačil dohodnine večji od zneska, ki ga je treba vrniti zaposlenemu.
Primer 1.
20.02.2017 je zaposleni vložil vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine v višini 23.000 rubljev. Znesek davka, ki se nakaže v proračun za vse dohodke, ki jih organizacija izplača posameznikom, je bil:
od 10. marca 2017 - 18.000 rubljev;
od 04.10.2017 - 18.000 rubljev.
Kako v tem primeru pobotati dohodnino?
Kot že omenjeno, morate znesek preveč odtegnjene dohodnine najprej nakazati na račun zaposlenega, ki je naveden v vlogi za vračilo. Nato morate za znesek vrnjenega davka zmanjšati znesek tekočih plačil dohodnine, izračunan od plačil vsem posameznikom, ki so prejeli dohodek od organizacije, dokler vrnjeni znesek ni v celoti pripisan.
Celoten znesek prekomerno odtegnjenega davka od dohodka zaposlenega v višini 23.000 rubljev. nakazan na njegovo kartico na dan izplačila plače - 10.3.2017. Del vrnjenega davka v višini 18.000 rubljev. organizacija bo vštela v znižanje zapadle dohodnine 10.3.2017. Tako organizacija 10. marca 2017 ne bo nakazala dohodnine v proračun.
Za preostanek vrnjenega dohodninski delavec v višini 5.000 rubljev. (24.000 - 18.000) bo organizacija znižala dohodnino zaradi nakazila 10.4.2017. Posledično bo organizacija v proračun plačala davek v višini 13.000 rubljev. (18.000 - 5.000).
Primer 2.
20.02.2017 je zaposleni vložil vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine v višini 63.000 rubljev. Znesek davka, ki se nakaže v proračun za vse dohodke, ki jih organizacija izplača posameznikom, je enak:
od 10. marca 2017 - 18.000 rubljev;
od 10. aprila 2017 - 18.000 rubljev;
od 10. maja 2017 - 18.000 rubljev.
Kako v tem primeru pobotati dohodnino?
Iz pogojev primera izhaja, da je znesek, ki ga je treba vrniti dohodninskemu uradniku, večji od prihajajočih plačil tega davka, saj mora biti preveč odtegnjena dohodnina vrnjena v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo davčnega zavezanca. V tem primeru se mora organizacija za vračilo preveč plačane dohodnine obrniti na svojo davčni urad. Če želite to narediti, je treba v 10 delovnih dneh od dneva, ko je zaposleni prejel vlogo za vračilo preveč odtegnjene dohodnine, organizacija predložiti davčnemu uradu (1. odstavek 231. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 20. septembra 2013 št. BS-4-11/17025) :
1) zahtevek za vračilo preveč odtegnjenega davka;
2) izpisek iz davčnega registra za dohodnino za obdobje, ko je bil davek čezmerno odtegnjen;
3) potrdilo 2-NDFL za to osebo za obdobje, ko je bil davek čezmerno zadržan. Če organizacija uveljavlja vračilo preveč odtegnjene dohodnine v preteklih letih, je treba predložiti dve potrdili: začetno in popravljeno;
4) dokumenti, ki potrjujejo prekomerni prenos davka (na primer izpisek).
V enem mesecu od datuma predložitve teh dokumentov mora nadzorni organ vrniti preplačilo dohodnine na tekoči račun organizacije (6. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če davčni zastopnik delavcu ni pravočasno nakazal preveč odtegnjene dohodnine.
Torej, če vračilo preveč odtegnjenega zneska davka davčni zastopnik izvede v nasprotju z rokom, določenim v čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije (v treh mesecih od datuma, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo od davkoplačevalca), davčni zastopnik za znesek presežka odtegnjenega davka, ki ni bil vrnjen davkoplačevalcu v določen čas, je dolžan za vsak koledarski dan kršitve roka za vračilo obračunati obresti, ki pripadajo tudi zavezancu.
Za tvoje informacije:
Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.
Če je znesek dohodnine, ki ga je treba nakazati v proračun, manjši od tistega, ki ga je treba vrniti zaposlenemu.
Če znesek davka, ki ga mora davčni zastopnik prenesti v proračunski sistem Ruske federacije, ni dovolj za vračilo davčnemu zavezancu zneska davka, ki je bil v določenem roku preveč zadržan in prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, po čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopnik v 10 dneh od dneva, ko mu davčni zavezanec predloži ustrezno vlogo, davčnemu organu v kraju njegove registracije pošlje vlogo za vračilo davčnemu zastopniku. znesek davka, ki ga je preveč zadržal. Poleg vloge mora organizacija davčnega zastopnika davčnemu organu predložiti izpisek iz davčnega računovodskega registra za ustrezno enoto in dokumente, ki potrjujejo čezmerni odtegljaj in prenos zneska davka v proračunski sistem Ruske federacije.
Nato vračilo zneska davka, prenesenega v proračunski sistem Ruske federacije, davčnemu zastopniku izvede davčni organ na način, ki ga določa čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju bomo podrobneje obravnavali napovedi v skladu s tem členom).
Opomba:
Pred vračilom davčnemu zastopniku iz proračunskega sistema Ruske federacije zneska davka, ki je bil preveč odtegnjen od dohodka davkoplačevalca in prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, ima davčni zastopnik pravico do takega vračila sam. strošek.
Postopek za vračilo preplačil dohodnine, ki so nastale iz drugih razlogov.
V skladu s 1. in 2. odstavkom čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se pobotanje zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov izvede glede na ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi natečene kazni. Pobot oziroma vračilo zneska preveč plačanega davka opravi davčni organ po kraju registracije davčnega zavezanca.
5. člen čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je pobot zneska preveč plačanega davka za poplačilo zaostalih obveznosti pri drugih davkih, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Ruske federacije izvajajo davčni organi neodvisno.
Na podlagi 14. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se pravila, določena v tem členu, uporabljajo za davčne zastopnike, plačnike pristojbin in odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini davkoplačevalcev.
Davčni uslužbenci, kot že rečeno, menijo, da nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka. Ta znesek štejejo za pomotoma nakazana sredstva v proračun. V zvezi s tem lahko nadzorniki vrnejo davek davčnemu zastopniku na način, ki ga določa čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, pod pogojem, da tak davčni agent ne sme imeti dolgov za druge zvezne davke. V tem primeru ima davčni zastopnik pravico, da se obrne na davčni organ z vlogo za vračilo zneska, ki ni dohodnina in je bil pomotoma prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, na tekoči račun. Upoštevajte, da se dejstvo napačnega prenosa zneskov po podatkih za plačilo dohodnine ter dejstvo previsokega odtegljaja in prenosa davka potrdi na podlagi izpisa iz davčnega računovodskega registra za ustrezno davčno obdobje in plačilne dokumente v skladu z odstavkom. 8. odstavek 1. čl. 231 Davčni zakonik Ruske federacije.
Postopek za pobot preplačil dohodnine, ki so nastale iz drugih razlogov.
V zvezi s pobotom preveč plačanega zneska dohodnine s prihodnjimi plačili tega davka so uslužbenci regulativnega organa ugotovili, da je v skladu z 9. členom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Posledično nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka.
V skladu s tem, kot so navedli davčni inšpektorji, se lahko znesek, pomotoma nakazan z uporabo podatkov o plačilu dohodnine, pobota s plačilom dolgov za davke ustrezne vrste, pa tudi s prihodnjimi plačili drugih davkov ustrezne vrste. Drugi davki pomenijo, razen dohodnine.
Takšna pojasnila so predstavljena v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.02.2017 št. GD-4-8/2085@.
Od urednika:
Celotno besedilo pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GD-4-8/2085@ je na voljo v reviji »Plačilo v državni (občinski) ustanovi: akti in komentarji za računovodjo« (št. 4, 2017).
Upoštevajte, da so davčni organi pred tem pismom le navedli možnost vračila davčnemu zastopniku zneska, ki ni bil dohodnina in je bil pomotoma prenesen v proračunski sistem Ruske federacije.
Regulativni organ v novem pismu že dovoljuje pobot, zlasti s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste.Tako bodo organizacije, ki so nakazale znesek, ki ni davčni odtegljaj od osebnih dohodkov, z uporabo podatkov o plačilu dohodnine lahko ta znesek pobota s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste. Če želite to narediti, morate na inšpektorat vložiti ustrezno vlogo.
Za tvoje informacije:
Pobot (vračilo) preveč ali napačno plačanih zneskov dohodnine za obdobje pred 1. 1. 2016 se izvede na zgoraj opisani način. To je navedeno tudi v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.02.2017 št. GD-4-8/2085@.
Za zaključek naj označimo naslednje:
1) za vračilo dohodnine, ki je bila preveč odtegnjena od dohodka posameznika, je davčni zastopnik dolžan zaposlenega pisno obvestiti o prekomernem davčnem odtegljaju. To je treba storiti v 10 delovnih dneh od dneva, ko je bila napaka odkrita. Nato morate od zaposlenega prejeti vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine z navedbo podatkov o bančnem računu za nakazilo denarja. Vračilo dohodnine v gotovini ni možno. Delavec mora tako vlogo vložiti pred potekom treh let od dneva plačila presežka odtegnjenega davka v proračun;
2) če je znesek, ki ga je treba vrniti uradniku za dohodnino, večji od prihodnjih plačil tega davka (preveč odtegnjena dohodnina mora biti vrnjena v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo zavezanca), organizacija se mora obrniti na davčni urad z ustrezno vlogo in dokazili (na primer plačilni nalog, izjava). Po tem, v skladu s 6. odstavkom čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije mora nadzorni organ v enem mesecu od datuma predložitve takih dokumentov vrniti preplačilo dohodnine na tekoči račun organizacije;
3) če je organizacija pomotoma nakazala znesek z uporabo podatkov o plačilu dohodnine, ki ni davek, odtegnjen od dohodka posameznikov, se lahko pobota s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste ali vrne na način, določen v čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije.
Kako vrniti (pobotati) preplačilo dohodnine organizaciji - davčnemu zastopniku? Kakšen je postopek vračila preveč odtegnjenega davka od dohodka posameznika in nakazanega v proračun? Po kakšnem vrstnem redu se vrne (pripiše) preplačilo dohodnine, ki je nastalo iz drugih razlogov?
Uslužbenci regulatorja so izdali Dopis št. GD-4-8/2085@ z dne 06.02.2017, v katerem so podali pojasnila o problematiki pobota (vračila) preveč plačanih zneskov dohodnine. Uradniki so v tem pismu opozorili na dejstvo, da je postopek vračila (pobota) preveč plačane dohodnine odvisen od tega, ali so ti zneski priznani kot davek sam. V tem članku si bomo te razlage podrobneje ogledali.
Najprej se spomnimo, da po odstavkih. 1. odstavek 3. čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni pravilno in pravočasno izračunati, zadržati iz sredstev, plačanih davkoplačevalcem, in nakazati davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice.
V skladu s 1. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije za namene uporabe pogl. 23 "Davek na osebni dohodek" Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki ruske organizacije, od katerih ali kot posledica odnosov s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek iz odstavka 2 tega člena.
Poleg tega so dolžni izračunati, odtegniti in plačati davčnemu zavezancu znesek davka, izračunan v skladu s 3. čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju značilnosti, določenih v čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Tudi za namene uporabe tega poglavja so davčni zastopniki priznani kot ruske organizacije, ki prenašajo zneske dodatkov, plač, plač, drugih osebnih prejemkov (drugih plačil) vojaškemu osebju in civilnemu osebju (zvezni državni uslužbenci in zaposleni) oboroženih sil. Ruske federacije (odstavek 7.1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odtegnjeno dohodnino je treba nakazati v proračun v rokih, določenih v 1. in 2. odstavku čl. 223, 6. odst. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.02.2017 št. 03 04 06/5209, z dne 25.07.2016 št. 03 04 06/43463, 03 04 06/43479, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 26.05.2014 št. BS-4-11/10126@).
Naj opozorimo, 9. člen čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Posledično nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka.
Tako dohodnine, nakazanega v proračun pred rokom plačila, davčni uradniki ne priznajo kot davek. V tem primeru obveznost davčnega zastopnika za nakazilo dohodnine ni izpolnjena. V skladu s tem je organizacija davčnega zastopnika dolžna v celoti vrniti davek. Takšna pojasnila so predstavljena v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. septembra 2014 št. 03 04 06/46268, Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/2085@ , z dne 29. 9. 2014 št. BS-4-11/19714@. Poleg tega dohodnine, plačane pred rokom, ni mogoče pobotati s prihodnjimi plačili, temveč jo je mogoče vrniti le iz proračuna (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 29. septembra 2014 št. BS-4-11/19714 @).
Kako vrniti (pobotati) preplačilo dohodnine organizaciji - davčnemu zastopniku?
V skladu s 7. odstavkom čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko zahtevek za pobot ali vračilo preveč plačane dohodnine vloži v treh letih od datuma plačila določenega zneska, razen če zakonodaja Ruske federacije o davkih in davkih ne določa drugače. pristojbine. Upoštevajte, da je postopek za organizacijo davčnega zastopnika odvisen od razloga za preplačilo:
- Dohodnina je bila preveč odtegnjena od dohodka posameznika in nakazana v proračun;
- preplačilo dohodnine je nastalo iz drugih razlogov, na primer zaradi napake v plačilnem nalogu ali nakazila davka pred datumom plačila dohodnine v proračun (zato se ne prizna kot davek).
Podrobno razmislimo o postopku vračila dohodnine v vsakem od zgornjih primerov.
Postopek vračila dohodnine, ki je preveč odtegnjena od dohodka posameznika in nakazana v proračun.
Situacija, ko je organizacija davčnega zastopnika prekomerno zadržala dohodnino od dohodka posameznika in jo nakazala v proračun, lahko nastane, na primer, ko zaposlenemu zagotovi lastninsko ali socialno olajšavo ne od začetka leta. V tem primeru v skladu s 1. odstavkom čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek davka, ki ga je davčni zastopnik preveč zadržal od dohodka davkoplačevalca, vrne davčni zastopnik na podlagi pisne vloge davkoplačevalca. V tem primeru je organizacija dolžna davčnega zavezanca obvestiti o vsakem dejstvu previsokega davčnega odtegljaja in znesku previsoko odtegnjenega davka v 10 dneh od dneva odkritja takega dejstva.
Opomba:
Vrnitev zneska davka davčnemu zavezancu v odsotnosti davčnega zastopnika (na primer v primeru likvidacije organizacije) ali v zvezi s ponovnim izračunom ob koncu davčnega obdobja v skladu s statusom davčnega rezidenta. Ruske federacije, ki jo je pridobil, izvaja davčni organ, pri katerem je bil prijavljen v kraju stalnega prebivališča (kraj bivanja), in ne organizacija - davčni zastopnik (odstavki 1 in 1.1 člena 231 Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Vračilo preveč odtegnjenega zneska davka zaposlenemu - davčnemu zavezancu izvede organizacija davčnega zastopnika na račun zneskov tega davka, ki se prenesejo v proračunski sistem Ruske federacije zaradi prihajajočih plačil tako za določeno kot zavezanca za davek in za druge zavezance, od dohodka katerih davčni zastopnik odtegne davek, v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo zavezanca za davek. Takšno vračilo je mogoče izvesti le z nakazilom sredstev na bančni račun davkoplačevalca, naveden v njegovi vlogi (člen 231 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 18. julija 2016 št. BS- 4-11/12881@, Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 16. maja 2011 št. 03 04 06/6-112 (točka 2)).
Tukaj so primeri vračila preveč odtegnjene in nakazane dohodnine v proračun.
Če je znesek prihajajočih plačil dohodnine večji od zneska, ki ga je treba vrniti zaposlenemu.
Primer 1.
20.02.2017 je zaposleni vložil vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine v višini 23.000 rubljev. Znesek davka, ki se nakaže v proračun za vse dohodke, ki jih organizacija izplača posameznikom, je bil:
– od 10.4.2017 – 18.000 rubljev.
Kako v tem primeru pobotati dohodnino?
Kot že omenjeno, morate znesek preveč odtegnjene dohodnine najprej nakazati na račun zaposlenega, ki je naveden v vlogi za vračilo. Nato morate za znesek vrnjenega davka zmanjšati znesek tekočih plačil dohodnine, izračunan od plačil vsem posameznikom, ki so prejeli dohodek od organizacije, dokler vrnjeni znesek ni v celoti pripisan.
Celoten znesek prekomerno odtegnjenega davka od dohodka zaposlenega v višini 23.000 rubljev. nakazan na njegovo kartico na dan izplačila plače - 10.3.2017. Del vrnjenega davka v višini 18.000 rubljev. organizacija bo vštela v znižanje zapadle dohodnine 10.3.2017. Tako organizacija 10. marca 2017 ne bo nakazala dohodnine v proračun.
Za preostanek dohodnine, ki se vrne zaposlenemu v višini 5.000 rubljev. (24.000 - 18.000) bo organizacija znižala dohodnino zaradi nakazila 10.4.2017. Posledično bo organizacija v proračun plačala davek v višini 13.000 rubljev. (18.000 - 5.000).
Primer 2.
20.02.2017 je zaposleni vložil vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine v višini 63.000 rubljev. Znesek davka, ki se nakaže v proračun za vse dohodke, ki jih organizacija izplača posameznikom, je enak:
– od 3. 10. 2017 – 18.000 rubljev;
– od 04.10.2017 – 18.000 rubljev;
– od 05.10.2017 – 18.000 rubljev.
Kako v tem primeru pobotati dohodnino?
Iz pogojev primera izhaja, da je znesek, ki ga je treba vrniti dohodninskemu uradniku, večji od prihajajočih plačil tega davka, saj mora biti preveč odtegnjena dohodnina vrnjena v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo davčnega zavezanca. V tem primeru se mora organizacija obrniti na svoj davčni urad za vračilo presežne dohodnine. Če želite to narediti, je treba v 10 delovnih dneh od dneva, ko je zaposleni prejel vlogo za vračilo presežne dohodnine, organizacijo predložiti davčnemu uradu (odstavek 1 člena 231 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 20. septembra 2013 št. BS-4-11/17025):
1) zahtevek za vračilo preveč odtegnjenega davka;
2) izpisek iz davčnega registra za dohodnino za obdobje, ko je bil davek čezmerno odtegnjen;
3) potrdilo 2-NDFL za to osebo za obdobje, ko je bil davek čezmerno zadržan. Če organizacija uveljavlja vračilo preveč odtegnjene dohodnine v preteklih letih, je treba predložiti dve potrdili: začetno in popravljeno;
4) dokumenti, ki potrjujejo previsoki prenos davka (na primer plačilni nalog, izpisek).
V enem mesecu od datuma predložitve teh dokumentov mora nadzorni organ vrniti preplačilo dohodnine na tekoči račun organizacije (6. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če davčni zastopnik delavcu ni pravočasno nakazal preveč odtegnjene dohodnine.
Torej, če vračilo preveč odtegnjenega zneska davka davčni zastopnik izvede v nasprotju z rokom, določenim v čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije (v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo od davčnega zavezanca), davčni zastopnik za znesek preveč odtegnjenega davka, ki ni vrnjen davčnemu zavezancu v predpisanem roku je dolžan za vsak koledarski dan kršitve roka za vračilo obračunati obresti, ki pripadajo tudi zavezancu.
Za tvoje informacije:
Predpostavlja se, da je obrestna mera enaka obrestni meri refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan, ko je bil rok odplačila kršen.
Če znesek dohodnine, ki ga je treba nakazati v proračun manj kot to, ki ga je treba vrniti delavcu.
Če znesek davka, ki ga mora davčni zastopnik prenesti v proračunski sistem Ruske federacije, ni dovolj za vračilo davčnemu zavezancu zneska davka, ki je bil v določenem roku preveč zadržan in prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, po čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopnik v 10 dneh od dneva, ko mu davčni zavezanec predloži ustrezno vlogo, davčnemu organu v kraju njegove registracije pošlje vlogo za vračilo davčnemu zastopniku. znesek davka, ki ga je preveč zadržal.
Poleg vloge mora organizacija davčnega zastopnika davčnemu organu predložiti izpisek iz davčnega računovodskega registra za ustrezno davčno obdobje in dokumente, ki potrjujejo čezmerni odtegljaj in prenos zneska davka v proračunski sistem Ruske federacije.
Nato vračilo zneska davka, prenesenega v proračunski sistem Ruske federacije, davčnemu zastopniku izvede davčni organ na način, ki ga določa čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju bomo podrobneje obravnavali napovedi v skladu s tem členom).
Opomba:
Pred vračilom davčnemu zastopniku iz proračunskega sistema Ruske federacije zneska davka, ki je bil preveč odtegnjen od dohodka davkoplačevalca in prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, ima davčni zastopnik pravico do takega vračila sam. strošek.
Postopek za vračilo preplačil dohodnine, ki so nastale iz drugih razlogov.
V skladu s 1. in 2. odstavkom čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se pobotanje zneskov preveč plačanih zveznih davkov in pristojbin, regionalnih in lokalnih davkov izvede glede na ustrezne vrste davkov in pristojbin, pa tudi natečene kazni. Pobot oziroma vračilo zneska preveč plačanega davka opravi davčni organ po kraju registracije davčnega zavezanca.
5. člen čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je pobot zneska preveč plačane dohodnine za poplačilo zaostalih plačil drugih davkov, zaostalih kazni in (ali) glob, ki jih je treba plačati ali izterjati v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Ruske federacije izvajajo davčni organi neodvisno.
Na podlagi 14. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se pravila, določena v tem členu, uporabljajo za davčne zastopnike, plačnike pristojbin in odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini davkoplačevalcev.
Davčni uslužbenci, kot že rečeno, menijo, da nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka. Ta znesek štejejo za pomotoma nakazana sredstva v proračun. V zvezi s tem lahko nadzorniki vrnejo davek davčnemu zastopniku na način, ki ga določa čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, pod pogojem, da tak davčni agent ne sme imeti dolgov za druge zvezne davke. V tem primeru ima davčni zastopnik pravico, da se obrne na davčni organ z vlogo za vračilo zneska, ki ni dohodnina in je bil pomotoma prenesen v proračunski sistem Ruske federacije, na tekoči račun. Upoštevajte, da se dejstvo napačnega prenosa zneskov po podatkih za plačilo dohodnine ter dejstvo previsokega odtegljaja in prenosa davka potrdi na podlagi izpisa iz davčnega računovodskega registra za ustrezno davčno obdobje in plačilne dokumente v skladu z odstavkom. 8. odstavek 1. čl. 231 Davčni zakonik Ruske federacije.
Postopek za pobot preplačil dohodnine, ki so nastale iz drugih razlogov.
V zvezi s pobotom preveč plačanega zneska dohodnine s prihodnjimi plačili tega davka so uslužbenci regulativnega organa ugotovili, da je v skladu z 9. členom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Posledično nakazilo v proračun zneska, ki presega znesek dejansko odtegnjene dohodnine od dohodkov posameznikov, ne pomeni plačila davka.
V skladu s tem, kot so navedli davčni inšpektorji, se lahko znesek, pomotoma nakazan z uporabo podatkov o plačilu dohodnine, pobota s plačilom dolgov za davke ustrezne vrste, pa tudi s prihodnjimi plačili drugih davkov ustrezne vrste. Drugi davki pomenijo zvezne davke, razen dohodnine.
Takšna pojasnila so predstavljena v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.02.2017 št. GD-4-8/2085@.
Od urednika:
Celotno besedilo pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije št. GD-4-8/2085@ je na voljo v reviji »Plačilo v državni (občinski) ustanovi: akti in komentarji za računovodjo« (št. 4, 2017).
Upoštevajte, da so davčni organi pred tem pismom le navedli možnost vračila davčnemu zastopniku zneska, ki ni bil dohodnina in je bil pomotoma prenesen v proračunski sistem Ruske federacije.
Regulativni organ v novem pismu že dovoljuje pobot, zlasti s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste.Tako bodo organizacije, ki so nakazale znesek, ki ni davčni odtegljaj od osebnih dohodkov, z uporabo podatkov o plačilu dohodnine lahko ta znesek pobota s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste. Če želite to narediti, morate na inšpektorat vložiti ustrezno vlogo.
Za tvoje informacije:
Pobot (vračilo) preveč ali napačno plačanih zneskov dohodnine za obdobje pred 1. 1. 2016 se izvede na zgoraj opisani način. To je navedeno tudi v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.02.2017 št. GD-4-8/2085@.
Za zaključek naj označimo naslednje:
1) za vračilo dohodnine, ki je bila preveč odtegnjena od dohodka posameznika, je davčni zastopnik dolžan zaposlenega pisno obvestiti o prekomernem davčnem odtegljaju. To je treba storiti v 10 delovnih dneh od dneva, ko je bila napaka odkrita. Nato morate od zaposlenega prejeti vlogo za vračilo preveč odtegnjenega zneska dohodnine z navedbo podatkov o bančnem računu za nakazilo denarja. Vračilo dohodnine v gotovini ni možno. Delavec mora tako vlogo vložiti pred potekom treh let od dneva plačila presežka odtegnjenega davka v proračun;
2) če je znesek, ki ga je treba vrniti uradniku za dohodnino, večji od prihodnjih plačil tega davka (preveč odtegnjena dohodnina mora biti vrnjena v treh mesecih od dneva, ko davčni zastopnik prejme ustrezno vlogo zavezanca), organizacija se mora obrniti na davčni urad z ustrezno vlogo in dokazili (na primer plačilni nalog, izjava). Po tem, v skladu s 6. odstavkom čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije mora nadzorni organ v enem mesecu od datuma predložitve takih dokumentov vrniti preplačilo dohodnine na tekoči račun organizacije;
3) če je organizacija pomotoma nakazala znesek z uporabo podatkov o plačilu dohodnine, ki ni davek, odtegnjen od dohodka posameznikov, se lahko pobota s prihodnjimi plačili za druge davke ustrezne vrste ali vrne na način, določen v čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije.
M.N. Volkova, strokovnjakinja za revijo
"Plačilo v državnem (občinskem) zavodu", april, 2017
Znižanje tekočih plačil dohodnine za znesek nastalega preplačila grozi podjetju davčnega zastopnika s kaznimi
Nihče ni varen pred napakami, zato lahko organizacija včasih po naključju, redkeje namerno prenese dohodnino na večja velikost kot je bilo zaposlenemu zadržano. Zdi se, v čem je težava: našteti v enem mesecu, na primer zaradi napake pri štetju, veliko količino, v naslednjem morate izračunati znesek, manjši od te razlike. To pomeni, da samostojno pobota preveč plačano dohodnino brez posredovanja regulativnih organov. A davčni organi se s tem nikakor ne strinjajo podobna odločitev težave in trdijo, da znižanje tekočih plačil dohodnine za znesek nastalega preplačila ni samo prepovedano, ampak grozi tudi s kaznimi.
Omeniti velja, da so v zvezi z drugimi davki takšna dejanja precej zakonita in se pogosto uporabljajo, pri dohodnini pa so stvari drugačne. Tako se lahko davčni zastopniki soočijo s problemom, da davčni organi ignorirajo preplačila in zaračunajo globe in penali na neplačani znesek dohodnine v naslednjem obračunskem obdobju.
Pomagali vam bomo odpraviti morebitne napake in pomanjkljivosti pri obračunu dohodnine v vaši organizaciji. uporabne lastnosti računovodski programi podjetja Bukhsoft.
Zakaj je dohodnina nenadoma postala poseben davek? Da bi to razumeli, se obrnemo na samo definicijo davčnega zastopnika.
Kdo je davčni zastopnik?
24. člen Davčnega zakonika Ruske federacije razkriva sam koncept davčnega zastopnika - to so osebe, katerih odgovornosti vključujejo izračun, odtegljaj in prenos davkov v proračun Ruske federacije. Davčni zastopnik mora pravilno in pravočasno izračunati in zadržati davke od sredstev, plačanih davkoplačevalcem, poleg tega je dolžan pravočasno nakazati davke na obstoječe račune zvezne zakladnice.
Kar zadeva dohodnino, je v skladu s 4. odstavkom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije glavna odgovornost davčnega zastopnika v tem delu odtegniti znesek obračunanega davka od dohodka zaposlenega kot posameznika ob dejansko plačilo osebnega prejemka. Če te dolžnosti niso izpolnjene, se davčnemu zastopniku naloži globa in kazni.
Izkazalo se je, da je pri izračunu dohodnine najpomembnejši datum dejanskega prejema sredstev, ki je poleg tega odločilni trenutek za odtegljaj in nakazilo tega davka, in ne znesek dohodnine.
Če se dohodnina odmeri v večjem obsegu?
Pogosto so primeri, ko organizacija prenese dohodnino na večji volumen, kot je bila delavcu dejansko odtegnjena, pri čemer je pri namenu plačila označena »Dohodnina«. Obstajajo primeri, ko je to storjeno namerno. In če bi prej davčni organi lahko videli zneske obračunane in plačane dohodnine šele potem, ko je podjetje predložilo poročilo v obrazcu 2-NDFL. Kot veste, je bilo to poročilo oddano enkrat letno. Zdaj je davčnim organom veliko lažje slediti vsem zneskom - iz četrtletno predloženih potrdil 6-NDFL. Posledično »akontacija« dohodnine pogosto postane vzrok za spore in sodne postopke z davčnimi organi.
Kaj pravijo davkarije same?
Davčni uradniki že nekaj let zapored pravijo, da morate pri izračunu "akontacije" dohodnine ponovno plačati davek, dokaz o tem je več pisem regulativnih organov: Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 29. septembra, 2014, št. BS-4-11/19714@, z dne 25. julija 2014. Št. BS-4-11/14507, Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 16. septembra 2014 št. 03-04-06/46268 , z dne 01.09.2014 št. 03-04-06/43711. Tako so davčni organi v enem od svojih relativno nedavnih pisem Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 5. maja 2016 št. SA-4-9/81160 odločno opisali svoje stališče na podlagi 9. odstavka 226. člena Davčne uredbe. Zakonik Ruske federacije. Bistvo pisma: znesek dohodnine, odtegnjen od dohodkov posameznikov, je treba nakazati v proračun. oseb, dohodnine pa ni mogoče nakazati iz lastnih sredstev družbe.
Vse to vodi do enega logičnega zaključka: znesek, plačan nad normo, se ne prizna kot davek; podjetje kot davčni zastopnik mora za izpolnitev svojih obveznosti ponovno plačati dohodnino.
In če tega ne stori, ji lahko davčni organi zaračunajo dodatne kazni in globo (znesek globe je 20% zneska neplačane dohodnine). Ta zahteva je določena v členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru ima davčni zastopnik le možnost vrniti preveč nakazan znesek dohodnine z vložitvijo zahtevka za vračilo pri davčnem organu. Omeniti velja, da je v tem primeru treba tudi dokumentirati, da je prišlo do preplačila, za to pa je treba poleg vloge davčnemu organu predložiti tudi ustrezne davčne registre za dohodnino.
Pobot preplačil dohodnine s prihodnjimi plačili je bil prvič dovoljen leta 2017. Zdaj lahko pobotate tako druge davke kot tudi dohodninske dolgove.
Davčni organi so dovolili, da se preplačilo dohodnine pobota z dolgom ali prihodnjimi plačili drugih davkov. Do tega dolgo pričakovanega sklepa je prišla Zvezna davčna služba Rusije (pismo z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/2085). V tem članku vam bomo pokazali, kako izkoristiti nove priložnosti v korist podjetja in se izogniti nevarni pasti.
Pobot preplačila dohodnine v letu 2017: možnosti
Poglejmo, kakšne priložnosti so se zdaj odprle podjetjem. Ločeno bomo govorili o vsaki od možnosti pobotanja preplačil dohodnine:
Kako pride do preplačila dohodnine?
Presežni znesek nastane, ko podjetje pomotoma nakaže plačilo z uporabo podatkov o dohodnini. Davčni organi tega zneska ne štejejo za davek. Toda zdaj jim je dovoljeno računati z drugimi davki. In ni pomembno, zakaj ga je podjetje dobilo:
- v proračun nakazal več davka, kot je bil zadržan;
- pomotoma precenila plačo zaposlenega in davek od nje, nato pa preračunala dohodnino navzdol.
Pobot preplačila dohodnine s prihodnjimi plačili drugih davkov
Preplačilo dohodnine je po novem mogoče pobotati s prihodnjimi plačili drugih davkov. Vendar le, če so zvezne, na primer:
- davek na prihodek.
To je neposredno navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije (z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/2085). Za štetje morate izpolniti vlogo z obrazcem iz dodatka št. 9 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. marca 2015 št. MMV-7-8/90. Oglejte si spodnji vzorec in ga lahko prenesete.
Za potrditev zakonitosti pobota vlogi priložite kopijo položnice in izpis iz registra dohodnine.
Pobot preplačila dohodnine s prihodnjimi plačili dohodnine
Ne izgubljajte časa s pobotom preveč plačanih zneskov dohodnine s prihodnjimi plačili tega davka. Prvič, plačilo dohodnine na račun sredstev podjetja je nesprejemljivo. In drugič, davkarija je o tem v svojih pojasnilih zamolčala.
Če ste neodtegnjeni znesek nakazali v dohodnino, preplačila ne odtegnite od naslednjega plačila tega davka. V nasprotnem primeru bodo davčni organi razliko zaračunali kazni in lahko zahtevali globo. To bo 20 odstotkov te razlike (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odtegljano dohodnino nakazati na v celoti, in napačno plačilo se lahko vrne ali pobota z dolgovi ali prihodnjimi plačili za druge davke (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/2085). Prijavnico si lahko prenesete. Vanjo priložite kopije pomotnega plačila in izpis iz registra dohodnine za leto 2017.
Vlogi je treba priložiti kopije položnice in izpisa iz registra dohodnine. Če prijavo pošiljate prek posebnega operaterja, te dokumente priložite aplikaciji v obliki skenov. Dokumenti bodo potrdili, da je podjetje preplačalo.
Kako vrniti preplačilo dohodnine v letu 2017
Če vam nobena od možnosti ne ustreza, lahko napačno plačilo vrnete. Vendar le, če nimate dolgov za druge zvezne davke - DDV, dohodnino (pismo z dne 6. februarja 2017 št. GD-4-8/2085).
Za vračilo preplačila na inšpektorat vložite vlogo za vračilo v poljubni obliki. Ne izpolnite odobrenega obrazca za vračilo preplačila. Davčna uprava meni, da plačilo iz lastnih sredstev družbe ni dohodnina. Spodaj si oglejte in prenesite vzorčno aplikacijo.
