Att ge nyårspresenter till anställdas barn är en god tradition som har utvecklats på många institutioner. Till vilken kostnad förvärvas sådana gåvor och kan de beaktas vid beräkning av inkomstskatt? Är det nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt från inkomsten för anställda vars barn fick gåvor? Finns det föremål för beskattning av försäkringspremier? Vilka dokument behöver givare fylla i? Det är dessa frågor som revisorer från offentliga institutioner ställs inför direkt efter semestern.
Från redaktören:
På tröskeln till det nya året kan institutionen ge gåvor inte bara till anställdas barn utan också direkt till de anställda själva. Vi skrev i detalj om nyanserna av att ge gåvor och betala materiell hjälp till anställda på institutionen i nr 6, 2016.
Vi köper presenter
Låt oss börja med det faktum att möjligheten att köpa gåvor på bekostnad av budgetmedel ges till institutioner extremt sällan.I en mer gynnsam situation är budgetmässiga och autonoma institutioner som kan ta emot:
- subventioner (för att fullgöra den statliga (kommunala) uppgiften, för andra ändamål, etc.) från motsvarande budget för Ryska federationens budgetsystem (artikel 78.1 i RF BC);
- inkomster från verksamhet utanför budgeten, som sedan kommer till deras oberoende förfogande (artikel 298 i den ryska federationens civillag).
notera
Kostnaden för att köpa gåvor bör återspeglas i planen för finansiella och ekonomiska aktiviteter.
När det gäller statligt ägda institutioner är köp av nyårsgåvor på bekostnad av budgetmedel endast tillåtet om sådana utgifter anges i budgetuppskattningen, med tillstånd från den överordnade chefen (chefen) för budgetfonderna.
Notera:
Baserat på punkt 3 i art. 161 i RF BC har offentliga institutioner inte rätt att förfoga över inkomsterna från deras inkomstgenererande verksamhet, eftersom de överförs till lämplig budget för Ryska federationens budgetsystem. För dem är budgetmedel den enda finansieringskällan, och om kostnaden för att köpa nyårsgåvor inte finns med i budgetuppskattningen, kan de inte produceras.
Köp av gåvor till anställdas barn ska dokumenteras med styrkande handlingar. För dessa ändamål utfärdas en order (instruktion) från institutionens chef, som anger:
- personer som är ansvariga för köp och distribution av gåvor;
- ungefärligt värde för en gåva;
- källor till ekonomiskt stöd för utgifter;
- tidpunkten för utfärdandet av gåvor;
- en lista över anställda och deras barn som får gåvor. En sådan förteckning kan upprättas som en bilaga till föreläggandet (instruktionen).
Hur ordnar man överföring av barngåvor?
Överföringen av nyårsgåvor till barn till anställda vid institutionen regleras av 1 kap. 32 "Donation" av den ryska federationens civillag. Enligt punkt 1 i art. 572 enligt ett donationsavtal överlåter eller åtar sig den ena parten (givaren) att till den andra parten (donatorn) överlåta en sak i äganderätt eller en egendomsrätt (fordran) till sig själv eller en tredje part, eller släpper eller förbinder sig att överlåta den från en egendomsförpliktelse gentemot sig själv eller tredje man.En institution får sluta ett sådant avtal muntligen.
Ett skriftligt ingående av avtalet är endast nödvändigt i de fall som anges i art. 574 i Ryska federationens civillagstiftning.
Ett skriftligt avtal krävs
Om värdet av en gåva från en juridisk person överstiger 3 000 rubel.Om kontraktet innehåller ett löfte om donation i framtiden
Om donationen är fastighet
Utfärdandet av gåvor bör åtföljas av ett lämpligt uttalande, vars form är godtycklig och utvecklas av institutionen självständigt.
Kom ihåg att alla formulär, inklusive ett uttalande för utfärdande av barns gåvor, måste innehålla de nödvändiga uppgifterna om det primära redovisningsdokumentet:
- Dokumentets titel;
- datumet för dess sammanställning;
- namnet på den ekonomiska enhet som sammanställt dokumentet;
- innehållet i det ekonomiska livets faktum;
- värdet av det naturliga och (eller) monetära måttet på det ekonomiska livet, med angivande av måttenheterna;
- namnet på positionen för den person som gjorde transaktionen, driften och ansvarig för dess registrering, eller namnet på positionen för den person som är ansvarig för registreringen av händelsen;
- underskrifter av personer som anger deras efternamn och initialer eller andra uppgifter som är nödvändiga för att identifiera dessa personer.
Krav för "primär" fastställs av del 2 i art. 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning", samt klausul 7 i instruktionerna för tillämpningen av den enhetliga kontoplanen för redovisning för offentliga myndigheter (statliga organ), lokala själv- Statliga organ, förvaltningsorgan för statliga extrabudgetfonder, statliga vetenskapsakademier, statliga (kommunala) institutioner, godkända av den ryska federationens finansministeriums order av 1 december 2010 nr 157n (nedan - instruktion nr. 157n).
Behöver jag hålla inne personlig inkomstskatt från kostnaden för ett barns gåva?
Som en allmän regel, när man bestämmer skattebasen för personlig inkomstskatt, beaktas alla inkomster för den skattskyldige som mottas av honom både kontant och in natura (klausul 1 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag). I det här fallet är skattebasen marknadsvärdet på dessa gåvor. Kostnaden för sådana gåvor inkluderar motsvarande momsbelopp (klausul 1, artikel 211 i Ryska federationens skattelag).Vanligtvis överstiger inte kostnaden för barngåvor som ges i budgetinstitutioner 500 - 700 rubel, därför är normen i punkt 28 i art. 217 i Ryska federationens skattelag. Detta stycke ger: i en situation där gåvans värde är mindre än 4 000 rubel. (med beaktande av gåvor som tidigare lämnats till arbetstagaren under året) får den skattskyldige inte skattepliktig inkomst.
Notera:
Om kostnaden för gåvor per anställd och år visar sig vara mer än 4 000 rubel, måste personlig inkomstskatt innehållas från det överskjutande beloppet.
Är det möjligt att ta hänsyn till kostnaden för barngåvor vid beräkning av inkomstskatt?
Enligt punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag har institutioner som betalar inkomstskatt rätt att minska den mottagna inkomsten med beloppet av uppkomna utgifter. Undantaget är de kostnader som anges i art. 270 i Ryska federationens skattelag. I punkt 16 i denna artikel föreskrivs att värdet av egendom som överlåts utan kostnad och de kostnader som är förenade med sådan överlåtelse inte beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget. Eftersom barngåvor är skänkt egendom är det omöjligt att ta hänsyn till kostnaderna för deras förvärv vid beräkning av inkomstskatt.Finns det föremål för moms vid överlåtelse av barngåvor?
Med förbehåll för kraven i art. 146 i Ryska federationens skattelag erkänns en institutions överföring av gåvor till anställdas barn som försäljning av varor gratis, som är föremål för moms. Datumet för fastställande av skatteunderlaget för moms vid vederlagsfri överföring av gåvor kommer att vara datumet för deras leverans.I den här situationen:
- beskattningsunderlaget bestäms som gåvans marknadsvärde (inköpsvärde) exklusive moms (klausul 2, artikel 154 i Ryska federationens skattelag);
- momsbeloppet som presenteras av säljaren av gåvor kan dras av i enlighet med det allmänt fastställda förfarandet på basis av en faktura (klausul 1 klausul 2 artikel 171, klausul 1 artikel 172 i Ryska federationens skattelag).
Om i ovanstående situation upprättas en faktura för alla transaktioner för vederlagsfri försäljning av gåvor till privatpersoner, kan den utfärdas i ett exemplar för att redogöra för transaktioner av säljaren i slutet av skatteperioden.
I en sådan faktura, på rad 6 "Köpare", 6a "Adress", 6b "Köparens TIN / KPP", sätts streck (avsnitt II i bilaga 1 till dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr ) dokument som används vid beräkning av mervärdesskatt”).
För din information:
Du kan acceptera "ingående" moms för avdrag oavsett om kostnaderna för gåvor beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Faktum är att kriterierna för rimligheten av utgifter som fastställs i art. 252 i Ryska federationens skattelag, kan inte tjäna som kriterier för giltigheten av momsavdrag (beslut av FAS MO av 22 februari 2012 nr A41-23656 / 11, FAS PO av 05.05.2009 nr A65-16388 / 08).
En gång i tiden fanns det en tvetydig skiljeförfarande i frågan om att betala moms på kostnaden för barns nyårsgåvor.
FAS SZO avvisade således i resolution nr A26-12427/2009 av den 13 september 2010 inspektionens argument om skyldigheten att inkludera kostnaden för nyårsgåvor till anställdas barn i momsunderlaget. Han påpekade att överföringen av barngåvor beror på att det finns ett anställningsförhållande mellan organisationen och anställda och hänför sig till de anställdas incitamentssystem. Till följd av en sådan överföring finns det därför inget föremål för mervärdesskattebeskattning.
I resolution nr 1001/13 av den 25.06.2013 i mål nr A40-29743 /12-140-143, erkände dock presidiet vid Högsta skiljedomstolen att lägre domstolars slutsats att transaktioner för vederlagsfri överföring av barns Nyårsgåvor till anställda ska beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för moms.
För din information:
En institution har rätt att bli befriad från fullgörandet av skattebetalarnas skyldigheter i samband med beräkning och betalning av mervärdesskatt, om under de tre föregående på varandra följande kalendermånaderna beloppet av intäkterna från försäljningen av varor (verk, tjänster) från denna institution, exklusive skatt, översteg inte 2 miljoner rubel totalt. (klausul 1, artikel 145 i Ryska federationens skattelag).
Behöver jag ta ut försäkringspremier på kostnaden för barngåvor?
Föremålet för beskattning av försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, samt för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och arbetssjukdomar för betalare av försäkringspremier, erkänns i synnerhet betalningar och andra ersättningar som de samlat in till förmån för individer inom ramen för arbetsrelationer och civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, tillhandahållandet av tjänster (del 1, artikel 7 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr. 212-FZ, punkt 1 i artikel 20.1 i den federala lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ).För din information:
En liknande regel fastställs genom paragrafer. 1 s. 1 art. 420 i Ryska federationens skattelag, som definierar föremålet för beskattning av försäkringspremier och vars bestämmelser kommer att gälla från 2017-01-01.
Institutionens leverans av nyårsgåvor till anställdas barn är en vederlagsfri överföring av äganderätten till dem och betraktas inte som anställd ersättning. Dessutom köps gåvor till barn som inte står i ett anställningsförhållande (civilrättsligt) med institutionen och som inte erkänns som försäkrade. Mottagandet av gåvor är inte heller relaterat till de anställdas utförande av arbetsuppgifter, är inte en incitament- eller kompensationsbetalning, har en engångskaraktär och valfri, kostnaden för gåvor bestäms oberoende av den anställdes tjänstgöringstid och resultatet av hans arbete. Följaktligen bör kostnaden för barns nyårsgåvor som arbetsgivaren överför till anställda inte beaktas vid beräkning av underlaget för försäkringspremier.
För din information:
Enligt punkt 4 i art. 420 i Ryska federationens skattelag erkänns inte som föremål för beskattning av försäkringspremiebetalningar och annan ersättning enligt civilrättsliga avtal, vars föremål i synnerhet är överföring av äganderätt eller andra verkliga rättigheter till egendom.
Inspektörernas ståndpunkt i denna fråga presenteras i brev nr 1239-19 från Ryska federationens ministerium för hälsa och social utveckling daterad 19 maj 2010.
Skiljemännen anser också att gåvors värde inte ingår i underlaget för skattepliktig med försäkringspremier (beslut av AC SKO daterat 2015-06-08 nr F08-4089 / 2015 i mål nr A32-27379 / 2014 , FAS VSO daterad 11.12.2012 nr A33-3507 / 2012 , daterad 23 maj 2012 nr A33-15492 / 2011).
Vi speglar inköp och utgivning av barns nyårspresenter i bokföringen
Kostnaderna för att betala för kontraktet, vars föremål är köp av present- och souvenirprodukter som inte är avsedda för vidareförsäljning, hänvisas till artikel 290 "Övriga utgifter" i KOSGU (Instruktion nr 65n, skrivelse från finansministeriet av ryska federationen daterad 12 februari 2016 nr 02‑05‑10/7682) .Under hela den period då gåvorna finns på institutionen registreras de på kontot utanför saldot 07 "Utmärkelser, priser, koppar och värdefulla gåvor, souvenirer" till kostnaden för deras köp (klausul 345 i Instruktion nr 157n).
Analytisk redovisning för konto 07 utanför balansräkningen hålls i kortet för kvantitativ summaredovisning av materiella tillgångar i samband med materiellt ansvariga personer, lagringsplatser, för varje egendom (klausul 346 i instruktion nr 157n).
Så de utgifter som uppstår i samband med köp av gåvor återspeglas i redovisningen enligt följande:
| Typ av institution | Debitera | Kreditera |
| Statlig institution (Instruktion nr 162n *) | 1 401 20 290 | 1 302 91 730 |
| Budgetinstitution (Instruktion nr 174n**) | 0 401 20 290 | 0 302 91 730 |
| Autonom institution (Instruktion nr 183н***) | 0 401 20 290 | 0 302 91 000 |
* Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen för budgetredovisning, godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 6 december 2010 nr 162n.
** Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av budgetinstitutioner, godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium av den 16 december 2010 nr 174n.
*** Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av autonoma institutioner, godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium av den 23 december 2010 nr 183n.
Avskrivning av barngåvor från redovisning utanför balansräkningen när de överförs till anställda görs på grundval av dokument som bekräftar donationen. Som nämnts ovan är en sådan handling i synnerhet en redogörelse för utfärdandet av gåvor.
I bokföringen görs följande poster:
Sammanfattningsvis listar vi de viktigaste slutsatserna relaterade till redovisning och beskattning av nyårsgåvor till barn till anställda vid institutionen:
- gåvor kan köpas både på bekostnad av budgeten och på bekostnad av medel som tas emot av budgetmässiga och autonoma institutioner från inkomstgenererande verksamhet. Samtidigt bör sådana utgifter tillhandahållas i budgeten för statliga institutioner och planen för finansiella och ekonomiska aktiviteter för budget- och autonoma institutioner;
- ett donationsavtal relaterat till överföring av barns gåvor ingås som regel muntligt;
- kostnaden för en barngåva som ges till en anställd är inte föremål för personlig inkomstskatt (med förbehåll för den totala gränsen för gåvor under året till ett belopp av 4 000 rubel);
- institutionens utgifter för köp av barngåvor beaktas inte vid beskattning av vinster;
- värdet av gåvor är föremål för moms, eftersom det redovisas som försäljning av varor utan kostnad. Samtidigt har institutionen rätt att dra av "ingående" moms;
- värdet av gåvor är inte föremål för försäkringspremier;
- tills gåvorna har överförts till mottagarna registreras de på kontot utanför saldot 07 "Utmärkelser, priser, koppar och värdefulla gåvor, souvenirer".
En organisation eller enskild företagare, som betalar inkomst till en anställd, i det allmänna fallet, måste innehålla personlig inkomstskatt. När allt kommer omkring är arbetsgivaren erkänd i detta fall (klausul 1, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Är gåvor som ges till anställda kontant eller in natura skattepliktiga? Vi berättar om beskattningen av personlig inkomstskattegåva 2017 i vår konsultation.
Är gåvan skattepliktig?
När skattebasen för personlig inkomstskatt bestäms, beaktas alla inkomster för skattebetalaren, som mottas av honom både kontant och in natura (klausul 1, artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Gåvor är följaktligen som huvudregel föremål för personlig inkomstskatt. Frågan blir bara om skatt ska innehållas på hela gåvans värde.
Vilket belopp av gåvan är inte föremål för personlig inkomstskatt
Ryska federationens skattelag befriar gåvor som mottas av individer från organisationer och enskilda företagare från beskattning om det totala värdet av sådana gåvor under ett kalenderår inte överstiger 4 000 rubel (klausul 28, artikel 217 i Ryska federationens skattelag) .
Men för vissa kategorier av individer kan kostnaden för gåvor per år uppgå till 10 000 rubel och fortfarande vara befriad från beskattning. Vi talar särskilt om sådana personer som (klausul 33 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag):
- veteraner eller invalider från det stora fosterländska kriget;
- änkor efter militärer som dog under andra världskriget;
- änkor efter avlidna veteraner från andra världskriget;
- backarbetare;
- före detta fångar i nazistiska koncentrationsläger.
Arbetsgivaren ska föra personliga register över inkomster i form av gåvor som enskilda personer fått från en sådan arbetsgivare. När allt kommer omkring, bara om det finns en bokföring i samband med enskilda inkomsttagare, kommer arbetsgivaren att kunna kontrollera överskottet av värdet på de gåvor som ges ut över det icke skattepliktiga värdet.
Personlig inkomstskatt från en gåva till en anställd 2017: skattesatser
Personskatt på en gåva beräknas beroende på om donatorn är det eller inte. När allt kommer omkring beskattas gåvor till skatteinvånare i Ryska federationen med en skattesats på 13% och till icke-invånare - med en skattesats på 30% (punkterna 1, 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).
Personskatt och en gåva från organisationen: vi dokumenterar
För att bekräfta rätten att minska värdet på en gåva med ett icke skattepliktigt belopp är det nödvändigt att dokumentera donationens faktum. Till exempel, teckna ett lämpligt avtal med den anställde (Finansministeriets brev daterad 12.08.2014 nr 03-04-06 / 40051). Kom ihåg att ett skriftligt gåvoavtal krävs om gåvans värde överstiger 3 000 rubel (klausul 2, artikel 574 i den ryska federationens civillag).
Dessutom, om en anställd eller tidigare anställd tillhör en privilegierad kategori, för vilken inkomst som inte är föremål för personlig inkomstskatt är 10 000 rubel, måste arbetsgivaren skaffa kopior av dokument som bekräftar en individs speciella status.
Hur och när ska man hålla inne personlig inkomstskatt från en gåva till en anställd
Personlig inkomstskatt på gåva ska som huvudregel innehållas av arbetsgivaren direkt från inkomsten när den betalas ut och överföras senast bankdagen efter den dag då inkomsten betalades (4 § 226 § 6 §). artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Det finns inga frågor om gåvan ges i pengar.
Om gåvan ges in natura, måste personlig inkomstskatt innehållas från nästa kontantbetalning, med iakttagande av kravet att den innehållna skatten inte överstiger 50 % av den betalda inkomsten (klausul 4 i artikel 226 i skattelagen i skattelagen). Ryska Federationen).
För det fall att kontanta utbetalningar till en anställd inte planeras, och även när personlig inkomstskatt inte har innehållits förrän vid utgången av kalenderåret, ska arbetsgivaren underrätta en sådan person, samt hans skattekontor, senast i mars 1 nästa år, om omöjligheten att hålla inne personlig inkomstskatt, om de inkomstbelopp från vilka skatt inte innehålls och beloppet för icke innehållen personlig inkomstskatt (
Många organisationer, för att motivera och upprätthålla en företagskultur, uppmuntrar sina anställda med gåvor som är tidsbestämda att sammanfalla med vissa statliga, personliga eller företagshelger, såväl som vissa arbetsprestationer för en anställd. Men trots allt det trevliga i detta ögonblick är detta för organisationen en viss affärstransaktion som måste återspeglas korrekt i redovisningen för att inte få obehagliga konsekvenser. I artikeln kommer vi att berätta om gåvor till anställda är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier, hur sådana gåvor utfärdas på företaget.
Juridiska aspekter av gåvor i organisationen
Du kan kvalificera flera typer av gåvor, som genom sina funktionella egenskaper kan påverka hur de återspeglas i bokföringen:
- Gåvor som inte är relaterade till anställdas huvudsakliga arbetsuppgifter (för olika helgdagar, årsdagar, etc.). Dessa gåvor betalas ut kostnadsfritt och beskattas inte som inkomst av tjänst. Samtidigt får en arbetsgivare som har beslutat att uppmuntra sina anställda på detta sätt inte glömma att gåvor måste formaliseras med ett lämpligt donationsavtal. Inom ramen för vår lagstiftning måste en gåva vars värde överstiger tre tusen rubel utfärdas med speciella dokument, men så att det inte finns några frågor från skattetjänsten är det bättre att ha lämpliga dokument för alla gåvor.
- En gåva till följd av arbetsaktivitet. I detta fall fungerar gåvan som en slags bonus för arbete, vilket är inkomst enligt ett anställningsavtal. Detta innebär att alla skatter som tillämpas på inkomster för enskilda ska innehållas från en sådan gåva. Läs även artikeln: → "".
Betalning av personlig inkomstskatt på gåvor till anställda
En gåva som mottas av en anställd, både kontant och i egendom, är denna anställdes inkomst, och är därför erkänd enligt lag som grund för beräkning av personlig inkomstskatt. Skatteombudet är organisationen själv, som beräknar denna skatt och överför den till berörda myndigheter. Samtidigt finns det en nyans i skattelagstiftningen att gåvor upp till 4 000,00 rubel inte är föremål för personlig inkomstskatt, revisorn, när han fyller i ett intyg i formuläret 2-personlig inkomstskatt, kommer att återspegla detta som en skatt avdrag.
Villkoren för beräkning av personlig inkomstskatt och överföring till budgeten beror på i vilken form organisationen beslutade att presentera gåvor:
- Skatter från gåvor i kontanter måste överföras till statsbudgeten samma dag som den anställde får denna gåva via kassan eller till ett personligt bankkonto;
- Organisationen ska överföra skatter från naturagåvor till statsbudgeten den dag då den anställdes lön betalas ut. Läs även artikeln: → "".
Betalning av försäkringsbetalningar från gåvor till anställda i organisationen
Skattelagstiftningen har en tydlig reglering av vilka betalningar och ersättningar som ska beläggas med försäkringspremier. Därför, för att avgöra om gåvor och personalförmåner är skattepliktiga, är det nödvändigt att förstå hur detta faktum om donation kommer att formaliseras:
- Gåvor som är incitament för arbetsprestationer och ges till anställda på grundval av organisationens interna reglering om bonusar till anställda utan att upprätta särskilda donationsdokument, kostnaden för sådan ersättning bestäms som grund för beräkning av försäkringspremier;
- Den ersättning som anställda får vid eventuella högtidliga händelser på grundval av den relevanta ordern är inte föremål för försäkringspremier som överförs till fonder utanför budgeten. Detsamma gäller de gåvor som en organisation ger till sina anställdas barn.
Samtidigt får vi inte glömma att ersättningsföreläggandet inte bör innehålla något samband med de officiella arbetsuppgifterna som utförs av anställda. Och för att inte orsaka missnöje med skattemyndigheterna är det inte nödvändigt att binda kostnaden för gåvor till lön, produktionshastigheter, produktionsindikatorer, KPI:er etc.
Annars kan detta leda till att skattemyndigheten tar ut ytterligare belopp av försäkringspremier och obetalda skatter.
Redovisning av utgifter för anställdas ersättningar
Liksom i andra fall är förmågan att återspegla kostnaden för ersättning till anställda i organisationen som en kostnad direkt relaterad till syftet och skälet som företaget vägleds av när de presenterar sådana gåvor:
- Ersättning till anställda, som inte är relaterad till arbetsprestationer och produktivitet, som erhålls i samband med att hålla festliga evenemang, beaktas inte i utgifter och påverkar inte beräkningen av organisationens inkomstskatt. Detta gäller även för organisationer som använder det förenklade skattesystemet, eftersom denna operation inte deklareras i den tillåtna utgiftslistan.
- Gåvor som ges som belöning för arbete, produktivitet, KPI-prestation, etc. återspeglas i utgifter för inkomstskatteberäkning, samt löner.
Ett exempel på beräkning av skatter på gåvor från en organisation
Inledande data: Balanov O.P. har arbetat på Intellect.net i 15 år. I år firar företaget sitt jubileum (30 år), för att hedra denna händelse beslutade generaldirektören att betala alla anställda en gåva på 5 000,00 rubel. Balanov fick också en belöning för sitt oklanderliga arbete och sin arbetserfarenhet på 10 000,00 rubel.
Det belopp som betalas i samband med årsdagen är inte belagt med försäkringspremier och beaktas inte i utgifter för beräkning av inkomstskatt.
- Personlig inkomstskatt \u003d (10 000,00 + (5 000, 00 - 4 000,00)) * 0,13 \u003d 1 4300,00 rubel
- Försäkringspremier = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 rubel
- I utgifter kommer revisorn att återspegla beloppet på 13 000,00 rubel.
Redovisning (kontering) av ersättningar till anställda
Vid donation görs följande bidrag:
| Debitera | Kreditera | Beskrivning |
| 73 | 10 | Tilldelas en anställd med anledning av företagets jubileum (in natura) |
| 91 | 73 | Kostnaden för ersättningar skrivs av till övriga kostnader |
| 70 | 68 | Innehållen personlig inkomstskatt |
| 91 | 68 | Moms som belastar övriga utgifter |
| 20 (24,25…) | 70 | Ersättning för arbetsprestationer avskrivna till kostnader (pengar) |
| 20 (24,25…) | 69 | Inbetalda försäkringspremier |
| 70 | 50 (51) | Gåva betald |
| 69 | 50 (51) | Inbetalda försäkringspremier |
Beskattning av ersättning till anställda som har barn
Redovisning av moms på anställdas gåvor
Enligt gällande lagstiftning redovisas även överlåtelse av rättigheter till varor, material, produkter etc. som försäljning. Följaktligen bör kostnaden beläggas med mervärdesskatt. Naturaersättning till anställda faller också under denna lag, och därför måste organisationen, efter att ha gett gåvor, beräkna mervärdesskatt av deras värde. Huvudpunkter för redovisning av upplupen skatt på personalförmåner:
- Ersättning i kontanter är inte momspliktig;
- Beräkningen av mervärdesskatt på naturaersättning gäller för alla, oavsett vilket beskattningssystem organisationen använder. Det enda undantaget är organisationer eller företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet.
- Ersättning för arbetsframgång, produktivitet, överensstämmelse med KPI-standarder är inte momspliktig.
Skatteunderlaget för att beräkna skatten är gåvans detaljhandelsvärde, bekräftat av de relevanta primära dokumenten, skatten beräknas till standardsatsen på 18%. Samtidigt har organisationen full rätt att godta den ingående värdeskatten för avdrag (om relevanta handlingar finns).
Beskattning av ersättning till anställda i organisationen
Skatten beräknas enligt följande principer:
| Beskatta | Prestationspriset | semester belöning |
| personlig inkomstskatt | + | + |
| Försäkringspremie | + | – |
| MOMS | – | + |
| inkomstskatt | + | – |
Vanliga misstag för presentskatt
Misstag #1. Brevpapper som presenter
Glöm inte att de så kallade "nyttiga" gåvorna (skrivpapper, pennor, anteckningsblock, böcker) kan skrivas av som förbrukningsmaterial, förenkla arbetet för en revisor och inte utsätta organisationen för risken att få onödiga frågor under en skatterevision .
Misstag #2. Felaktig återspegling av skatter
För att förhindra en administrativ överträdelse måste man vara mycket försiktig med syftet med vilket ersättning ges till anställda, eftersom detta direkt påverkar organisationens skatteredovisning. I övrigt har skatteinspektören vid besiktningen rätt att ta ut tilläggsskatt, samt ställa till svars.
Misstag #3. Att tillämpa skatteavdrag
Ett skatteavdrag för gåvor kan tillämpas för ett totalt belopp av 4 000,00 rubel under året, om värdet på belöningen är mindre, kan saldot användas igen tills det maximala beloppet uppnås. Med tillkomsten av det nya året kan skatteavdragsbeloppet användas igen i det maximala beloppet, glöm bara inte att förtydliga detta belopp med den nuvarande lagstiftningen som antas för denna period.
Vanliga frågor och svar
Fråga nummer 1.Är det möjligt att upprätta en enda order för betalning av ersättning till anställda
Jo det kan du. Chefen kan upprätta en enda order som anger namnen på alla anställda som får ersättning. Beställningen måste också ange orsaken till betalningen av denna gåva, beloppet eller namnet, med angivande av värdet för ersättning in natura. Dessutom måste anställda förses med ett särskilt uttalande där de måste skriva under för att ta emot denna gåva.
Fråga nummer 2. Vem ska inte ge presenter
Gåvor kan ges till nästan alla, om deras värde inte överstiger tre tusen rubel. För personer som är engagerade i vissa aktiviteter finns ett strikt förbud mot gåvor, vars värde överstiger det angivna beloppet.
Gåvor till anställda är en del av företagskulturen. Gåvan kan lämnas kontant eller in natura. I vilket fall som helst är de relaterade kostnaderna skattepliktiga. Att ge en gåva är en affärstransaktion med alla följder av det.
Vad är kultur
Den korrekta utformningen av presentationen beror på vilken typ den tillhör:
- En presentation som inte är relaterad till den anställdes verksamhet. Det kan ges på helgdagar. Punkt 1 i artikel 572 i den ryska federationens civillagstiftning anger att endast ett föremål som överförs gratis kan erkännas som present. Gåvan överlåts på grundval av ett donationsavtal. Det sammanställs utan misslyckande om gåvans värde är mer än 3 000 rubel och givaren är en juridisk person. Behovet av att upprätta ett avtal anges i punkt 2 i artikel 574 i den ryska federationens civillag. Arbetsgivaren rekommenderas att i alla fall upprätta ett avtal, eftersom detta förhindrar problem med skattemyndigheten. Om gåvor ges i lösvikt (till exempel till alla anställda den 8 mars) behöver du inte upprätta avtal med varje anställd. Det är möjligt att upprätta ett multilateralt donationsavtal. Var och en av de donerade sätter sin signatur på den. Detta förfarande anges i artikel 154 i den ryska federationens civillag.
- En gåva relaterad till meriter på jobbet. Nutiden kan fungera som en belöning för framgångsrikt arbete (artikel 191 i Ryska federationens arbetslag). Faktum är att kostnaden för en gåva är ett lönetillägg. Presentationen överförs på grundval av ett anställningsavtal. Det är inte nödvändigt att upprätta ett särskilt avtal.
personlig inkomstskatt från gåvor till anställda
Oavsett formen av gåvan (in natura, kontant) kommer den att betraktas som arbetstagarens inkomst. Därför är det föremål för inkomstskatt. Arbetsgivaren ansvarar för att beräkna skatter. Skatt tas inte ut på hela gåvan, utan endast på belopp över 4 000 rubel. Denna regel specificeras i punkt 28 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Till exempel fick en anställd en kupong till ett sanatorium värd 6 000 rubel. Skatten kommer endast att debiteras på beloppet av 2 000 rubel.
Låt oss överväga ett annat exempel. Under 2016 har medarbetaren fått 2 presenter. Kostnaden för den första var 2 000 rubel, den andra - 3 000 rubel. Skattebeloppet i detta fall kommer att vara 1 000 rubel (2 tusen + 3 tusen - 4 tusen). Alla efterföljande utgifter för presentationer kommer att bli föremål för personlig inkomstskatt i sin helhet. Det vill säga mängden utgifter beräknas på grundval av utgifter under året.
skattenivå
Tänk på skattesatsen:
- För en invånare i Ryska federationen kommer det att vara 13%.
- För en icke-bosatt i Ryska federationen kommer det att vara 30%.
Det vill säga kursen är standard. Detsamma gäller löner.
Räkneexempel
Den anställde fick en gåva värd 20 000 rubel från arbetsgivaren. Företaget där specialisten arbetar är bosatt i Ryska federationen, det vill säga räntan för det kommer att vara 13%. Följande beräkningar görs:
(20 000 – 4 000) * 13%
I det här fallet måste arbetsgivaren betala skatt till ett belopp av 2080 rubel.
När ska man göra en betalning
Villkoren för källskatt bestäms av den form i vilken gåvan gavs (baserat på brevet från Federal Tax Service daterat den 22 augusti 2014):
- I form av pengar. Du behöver föra över personlig inkomstskatt den dag presentationen överlämnas, oavsett om pengarna tagits från kassan eller överförts till den anställdes personliga konto.
- In natura. Personskatten överförs nästa dag då medlen överförs till den anställde (till exempel den dag då lönen betalas ut). Om inga medel har tillkommit den anställde vid årets slut (till exempel presenterades en present i december), är arbetsgivaren skyldig att senast 30 dagar från årets slut meddela den anställde och skattemyndigheten att skatten innehölls inte på grund av att detta var omöjligt. Anmälan görs skriftligen. För den anställde måste du utfärda ett certifikat på 2-NDFL. Raden "attribut" indikerar "2". Dokumentet skickas till IFTS senast den 31 januari.
Detta är den enda skillnaden mellan beskattningen av en naturlig present och beskattningen i form av pengar.
Funktioner för att fylla 2-NDFL
Tänk på funktionerna i fyllningen:
- Kostnaderna för var och en av presenterna (även om de inte överstiger 4 tusen rubel) anges som inkomst med koden 2 720.
- Kostnader som inte är föremål för personlig inkomstskatt (även om de inte överstiger 4 tusen rubel) anges som ett avdrag med kod 501.
Hjälp 2-NDFL fylls i, som tidigare nämnts, endast vid överföring av naturliga gåvor.
Funktioner för insamling av försäkringspremier från kostnaden för gåvor
Bidrag periodiseras på betalningar inom ramen för arbetsförtjänster. De kommer inte att periodiseras på betalningar enligt civilrättsliga avtal i händelse av att en överlåtelse av äganderätten genomförs (detta inkluderar donationsförfarandet). Låt oss ta en närmare titt på beskattningen av utgifter genom försäkringspremier:
- Utfärdande av presenter på grundval av arbetsavtal, om donationsavtalet inte fylls i samtidigt debiteras inte försäkringspremier.
- Presenter överförs på grundval av ett donationsavtal - bidrag periodiseras.
Denna procedur för beräkning av försäkringspremier specificeras i en skrivelse från ministeriet för hälsa och social utveckling daterad den 27 februari 2010.
UPPMÄRKSAMHET! Om arbetsgivaren står inför uppgiften att undvika att avgifter samlas in, behöver donationsavtalet inte innehålla hänvisningar till arbetsavtal, olika interna handlingar i företaget. Kontraktet behöver inte heller beräkna kostnader beroende på arbetsegenskaper. Annars kommer gåvorna att erkännas som en belöning för arbete. I detta fall debiteras försäkringspremier.
Funktioner för redovisning av gåvor vid bestämning av inkomstskatt
Redovisning av presentationer beror på de syften för vilka de överförs till anställda:
- Presentationer som inte är relaterade till främjande av arbetskraft. Utgifter i skattekostnader kommer inte att beaktas på grundval av punkt 16 i artikel 270 i Ryska federationens skattelag. Denna regel gäller även för företag som använder USN.
- Presentationer relaterade till arbetsmeriter. I detta fall kommer kostnaderna att betraktas som kostnader.
VIKTIG!Överlåtelse av gåvor på vederlagsfri basis redovisas som en försäljning och är därför momspliktig. gäller inte kontantgåvor. Den kommer att periodiseras om företaget använder det allmänna beskattningssystemet eller. Gåvor är inte momspliktiga om organisationen använder.
UPPMÄRKSAMHET! Om gåvan ges in natura är grunden gåvans värde. Moms innehålls med 18 %.
Presentation redovisning
Tänk på de inlägg som används när man ger gåvor till anställda:
- DT10 KT60 (76, 71). Lägger upp presentationen utan moms.
- DT19 KT60. Fastställande av "ingående" moms.
- DT68 KT19. Godkännande av "ingående" moms för avdrag.
- DT73-3 KT10. Utfärdande av en presentation.
- DT91-2 KT73-3. Avskrivning av kostnaden för presentationen till andra utgifter.
- DT70 KT68. Innehållen inkomstskatt.
- DT91-2 KT68. Momsberäkning.
För varje transaktion måste du ange transaktionsbeloppet. Dessutom bekräftas varje inlägg av motsvarande dokument.
VIKTIG! Om nutiden inte är relaterad till arbetsmeriter kommer konto 73 ”Kalkyler för övrig verksamhet” att ingå i beräkningarna. I exemplet ovan övervägs detta alternativ. Om nuet är relaterat till arbetsaktivitet måste du använda konto 70 "Löneberäkningar".
Apoteksorganisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i läkemedelsbranschen, som gör betalningar och annan ersättning till individer, erkänns som betalare av försäkringspremier (artikel 419 i Ryska federationens skattelag). I enlighet med punkt 1 i art. 420 i Ryska federationens skattelag, betalningar och andra ersättningar inom ramen för arbetsförhållanden och enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, erkänns som föremål för beskattning av försäkring premier för dessa betalare. Anses kontantgåvor som ges av en arbetsgivare till sina anställda skattepliktiga?
Stycke 1 i punkt 1 i art. 9 i den federala lagen av den 16 juli 1999 nr 165-FZ "Om grunderna för obligatorisk socialförsäkring" föreskriver: relationer om obligatorisk socialförsäkring uppstår för den försäkrade (arbetsgivaren) för alla typer av obligatorisk socialförsäkring från anställningstillfället kontrakt ingås med arbetstagaren (försäkrad person), försäkrade personer - från det ögonblick då anställningsavtalet ingås med arbetsgivaren.
Om anställdas incitamentssystem
Artikel 129 i Ryska federationens arbetslag bestämmer att löner (ersättning till en anställd) är:
ersättning för arbete beroende på den anställdes kvalifikationer, komplexiteten, kvantiteten, kvaliteten och villkoren för det utförda arbetet;
kompensationsbetalningar (tillägg, traktamenten och andra betalningar av kompenserande karaktär);
incitamentsersättningar (tilläggsersättningar och ersättningar av stimulerande karaktär, bonusar och andra incitamentsersättningar).
Som anges i art. 135 i Ryska federationens arbetslagstiftning, fastställs lönen för en anställd genom ett anställningsavtal i enlighet med gällande lönesystem för denna arbetsgivare. Lönesystem inkluderar:
tullsatser;
storleken på löner, tilläggsbetalningar och ersättningar av kompenserande karaktär;
system för ytterligare betalningar och bonusar av stimulerande karaktär;
belöningssystem.
Ersättningssystem upprättas genom kollektivavtal, avtal, lokala bestämmelser i enlighet med arbetslagstiftning och andra reglerande rättsakter som innehåller arbetsrättsliga normer.
I artikel 191 i Ryska federationens arbetslag föreskrivs att arbetsgivaren uppmuntrar anställda som samvetsgrant utför sina arbetsuppgifter. Uppmuntran kan bland annat vara ett tillkännagivande av tacksamhet, utfärdande av pris eller utdelning av en värdefull gåva.
Om betalning av försäkringspremier
Som redan nämnts är föremålet för beskattning av försäkringspremier betalningar och annan ersättning som arbetsgivare uppbär till förmån för sina anställda, särskilt inom ramen för arbetsförhållanden och enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete och tillhandahållandet av tjänster. Samtidigt ska punkt 4 i art. 420 i Ryska federationens skattelag definierar: inte igenkänd föremålet för beskattning av försäkringspremier är betalningar och andra ersättningar enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är överlåtelse av äganderätt eller andra fasta rättigheter till egendom (egendomsrätt).
Ett donationskontrakt, i enlighet med civilrätt, avser kontrakt vars föremål är överlåtelse av äganderätt eller andra verkliga rättigheter till egendom.
Vad är en gåva?
Som en allmän regel kan en donation, åtföljd av överföringen av en gåva till donatorn, göras muntligen (artikel 574 i den ryska federationens civillag). Överlåtelsen av en gåva sker genom dess leverans, symbolisk överföring eller leverans av äganderättshandlingar. Samtidigt föreskrivs i punkt 2 i denna artikel att ett donationsavtal för lös egendom, som inkluderar pengar, ska göras skriftligen om givaren är och gåvans värde överstiger 3 000 rubel. I denna situation är ett muntligt donationsavtal ogiltigt.
Samtidigt har art. 572 i den ryska federationens civillagstiftning definierar vederlag som ett kvalificerande tecken på donation. Enligt paragraf 1 i artikeln, enligt ett donationsavtal, överlåter en part (givaren) kostnadsfritt eller åtar sig att till den andra parten (donee) överlåta en sak i äganderätt eller en äganderätt (fordran) till sig själv eller till en tredje part, eller släpper eller åtar sig att befria den från en egendomsskyldighet gentemot sig själv eller inför en tredje person.
Notera. Punkt 2 i art. 130 i den ryska federationens civillag: saker som inte är relaterade till fastigheter, inklusive pengar och värdepapper, erkänns som lös egendom.
Tillsynsmyndigheternas ställning
Enligt den officiella ståndpunkten, i händelse av överföring av gåvor (inklusive kontanter) till en anställd enligt ett skriftligt gåvoavtal, har organisationen inte ett föremål för beskattning av försäkringspremier på grundval av punkt 4 i art. 420 i Ryska federationens skattelag (Brev från Rysslands finansministerium daterat 20 januari 2017 nr 03-15-06 / 2437).
Ovanstående tillvägagångssätt från finansavdelningen överensstämmer med yttrandet från arbetsministeriet, som ger liknande förklaringar, samtidigt som det specificerar att gåvans värde inte spelar någon roll (brev nr 17-3/B-473 daterat den 22 september 2015) ).
För din information: i enlighet med art. 34.2 i Ryska federationens skattelag från 01.01.2017, har finansministeriet behörighet att tillhandahålla förtydliganden om beräkning och betalning av försäkringspremier. Men efter det namngivna datumet är tillämpningen av arbetsministeriets förtydliganden i relevanta frågor också legitim (brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 november 2016 nr 03-04-12 / 67082).
Men trots tjänstemännens befintliga ställning tar kontrollanterna i praktiken under inspektioner ut ytterligare avgifter på försäkringspremier, debiterar sanktioner och tillämpar påföljder för överträdare. Vilka argument ger inspektörerna? Till vems fördel löses tvister i domstol?
Rättsväsendets ställning
AS PO, i resolution nr F06-13364/2016 daterad den 30 september 2016 i mål nr A06-369/2016, ansåg tvisten enligt följande. Arbetsgivaren gav sin anställde en betald utflyktstur i present till sin anställdes födelsedag. Samtidigt upprättades ett donationsavtal.
Tillsynsmyndigheter, efter att ha betraktat förvärvet av en utflyktstur till sin anställde som en incitamentsbetalning inom ramen för arbetsförhållanden, angav: dess kostnad måste inkluderas i basen för beräkning av försäkringspremier i enlighet med punkt 1 i art. 420 i Ryska federationens skattelag.
Domstolarna stödde dock inte kontrollanterna. De kom till slutsatsen att betalningen för turnén till förmån för den anställde enligt ett donationsavtal för hans personliga bruk inte gjordes i samband med utförandet av den anställdes arbetsuppgifter och inte beror på resultatet av arbetet. När arbetsgivaren presenterade den lämpliga gåvan till den anställde, villkorade han inte överföringen av denna gåva genom att den anställde motarbetade några arbetsuppgifter och tillhandahöll inte presenter av gåvor som en uppmuntran för att samvetsgrant utföra sina arbetsuppgifter.
Samtidigt är det nödvändigt att klargöra att ett kontrakt har ingåtts mellan organisationen och den anställde, i enlighet med vilket arbetsgivarens rätt fastställs för framgången i arbetet, en samvetsgrann inställning till arbetsuppgifter, med positiva resultat, för att betala bonus till den anställde för semestern.
I det aktuella fallet syftar enligt skiljemännen arbetsgivarens verkliga vilja, när han lämnar en gåva till en anställd, till att ge en gåva som är av social icke-systematisk karaktär. Kontrollanterna lämnade inte bevis för att mottagandet av gåvan berodde på resultatet av arbetsaktiviteten. Detta påpekades av Högsta domstolen, där kontrollanterna lämnade in ett kassationsanmälan.
Ryska federationens högsta domstol kom till slutsatsen att utfärdandet av en gåva till en anställd inte är relaterat till utförandet av hans arbetsuppgifter, inte är en ersättning eller incitamentsbetalning, inte är systematisk, inte ingår i ersättningssystemet , beror inte på resultatet och kvaliteten på arbetet, gäller inte betalningar inom ramen för arbetsrelationer, i samband med vilka det inte är föremål för försäkringspremier (Beslut av Ryska federationens högsta domstol daterat den 28 december, 2016 nr 306-KG16-17504 i mål nr A06-369 / 2016 vägrade att överföra ärendet till Judicial Collegium for Economic Disputes för prövning av detta beslut). Denna slutsats följer också av skiljedomstolens avgöranden nr F06-8548/2016 den 25 maj 2016 i mål nr A72-3969/2015, Centralorganets skiljedomstol den 04.08.2016 nr F10-914/ 2016 i mål nr A48-3840/2015.
Betalningar till anställda i form av kontantgåvor ingår inte i underlaget vid beräkning av försäkringspremier, förutsatt att leveransen av sådana gåvor inte är relaterad till utförandet av deras arbetsuppgifter och inte är en incitament- eller kompensationsbetalning, en del av ersättningen .
Tillsynsmyndigheter lyckas dock ofta bevisa i domstol att en gåva till en anställd är en del av ersättningen och erkänns som en incitamentsbetalning. I ett sådant fall är deras kostnad föremål för försäkringspremier.
Detta är exakt vad som hände i det ärende som behandlades av FAS SZO i resolution nr F07-2542/2014 daterad den 15 maj 2014 i ärende nr A44-3041/2013. Organisationen gjorde kontanta betalningar till förmån för sina anställda i form av gåvor för semestern. Enligt kontrollanternas uppfattning bör deras kostnad beaktas vid beräkning av försäkringspremier, med hänsyn till följande:
1. Utbetalningar i form av en värdefull gåva gjordes på initiativ av den arbetsgivare som arbetstagaren har ett anställningsförhållande till. Detta innebär att de anses vara utförda inom ramen för arbetsrelationer.
2. Anställda belönades med värdefulla gåvor i enlighet med det förfarande som godkänts av förordningen om incitament i organisationen, som är en integrerad del av kollektivavtalet.
3. Gåvor till semestern gavs till anställda på basis av order från organisationschefen enligt lönelistan.
På grund av det faktum att arbetslagstiftningen definierar som en anställds lön (inkomst) inte bara betalningar som är direkt relaterade till resultatet av arbetsaktiviteten, utan även incitament- och kompensationsbetalningar, kom domstolen överens med tillsynsmyndigheterna och erkände i detta fall värdet av gåvor som en del av ersättningen.
Följaktligen är betalningar i form av värdefulla gåvor föremål för försäkringspremier, eftersom de görs inom ramen för anställningsavtal och arbetsförhållanden, de är delar av ersättning och nämns inte i listan över betalningar som inte omfattas av försäkringspremier . Samtidigt, vilket skiljemännen också uppmärksammat, verkställdes inte donationsavtalen med anställda skriftligen.
Denna slutsats från domstolarna fick stöd av Högsta domstolen (beslut daterat den 27 augusti 2014 i mål nr 307-ES14-377, A44-3041 / 2013).
Kostnaden för en gåva till en anställd i en organisation är föremål för försäkringspremier om gåvan är en del av ersättningen och anses vara en incitamentsbetalning.
I vilka fall erkänner registeransvariga och domstolar en gåva som en del av ersättningen?
För att besvara den ställda frågan är det nödvändigt att analysera omständigheterna i fallet som behandlades av AC SZO i resolution nr. A44-1285 / 2016 daterad 07.12.2016. Organisationen gjorde kontantbetalningar till sina anställda baserat på order från direktören. Kontanter betalades regelbundet ut i företaget genom helgdagar, systematiskt under två år. Deras storlek varierade i olika fall från 50 till 200 % av arbetarnas lön. Betalningar gjordes genom donationsavtal.
Bolaget inkluderade inte dessa kontantbetalningar under donationsavtal i underlaget för beräkning av försäkringspremier, eftersom det ansåg att de inte hänför sig till ersättningselementen, inte är av incitamentskaraktär och inte ingår i bonussystemet.
Men till en början ansåg det kontrollerande organet under inspektionen på plats, och senare domstolarna, att organisationens agerande var olagligt.
Skiljemännen, med tanke på denna tvist, påpekade: donationsavtal täcker faktiskt ersättningen till anställda i organisationen. Under rättegången bekräftades det att det var konsekvent och korrekt att överföra pengar till anställda enligt donationsavtal, och följande fakta fastställdes:
förfarandet för att bestämma beloppet för en kontantgåva berodde på organisationens anställdes position och hans lön;
i redovisningen återspeglades medel under donationsavtal i debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" och krediten för konto 70 "Lönsuppgörelser med personal";
beloppen för medel som betalats enligt donationsavtal återspeglades i periodiseringskoder, lönebesked för specifika anställda;
personlig inkomstskatt med 13 % innehölls från de belopp som betalats till anställda enligt donationsavtal.
Dessa omständigheter gjorde det möjligt för domstolarna att dra slutsatsen att donationsavtal är sken: monetära gåvor gavs av organisationen inom ramen för arbetsrelationer, är en del av ersättningssystemet (ersättning för specifika arbetsresultat) och är stimulerande. Som ett resultat av detta är dessa betalningar föremål för att inkluderas i underlaget för beräkning av försäkringspremier.
Högsta domstolen ansåg att underinstansernas argumentation var laglig (beslut nr 307-KG17-54 daterat den 6 mars 2017 i mål nr A44-1285 / 2016), i samband med vilket det inte fanns skäl att överföra organisationens kassationsbesvär. för behandling vid en domstolssession i Judicial Collegium för ekonomiska tvister från Ryska federationens väpnade styrkor. En liknande rättslig ståndpunkt stöddes av Högsta domstolen i avgörande nr 309-ES14-520 daterat den 10 september 2014.
Domstolarna kommer fram till att tillsynsmyndigheterna inte har rätt att kräva att arbetsgivaren betalar försäkringspremier på värdet av gåvor som ges till anställda enligt ett gåvoavtal om deras leverans inte har samband med arbetsrelationer. Tjänstemän från finansministeriet håller sig också till denna ståndpunkt, med fokus på den skriftliga formen av detta avtal.
Det är dock mycket svårt att bevisa frånvaron av ett direkt samband mellan att ge en penninggåva från en organisation till dess anställda och deras arbetsframgångar. Som praxis visar är det inte alltid organisationer som lyckas med detta. På grund av detta, i samband med kontrollåtgärder, erkänner de inspekterande tjänstemännen donationsavtalet som imaginärt och själva gåvorna som en dold form av ersättning. Som ett resultat tillkommer de dessutom och tillämpar påföljder för överträdaren. Domstolarna kommer att stödja registeransvariga om de hittar bevis för kontantgåvornas regelbundna karaktär, deras beroende av den anställdes position, hans tjänstgöringstid och lön eller några officiella prestationer. Sådana betalningar betraktas vanligtvis av skiljemän som incitament som görs inom ramen för ett anställningsförhållande, som ett resultat av vilket ytterligare intjänande av försäkringspremier från sådana gåvor till anställda i organisationen erkänns som legitima.
