Značilnosti financiranja državnih pokojnin. Financiranje delovnih pokojnin Financiranje zavarovanj pokojnin

Oblikovanje pokojninskih skladov se izvaja na račun proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: PFR). Za razjasnitev vprašanja postopka in virov financiranja delovnih pokojnin je 1. odstavek čl. 6 zakona N 173-FZ nas napotuje na zakon N 167-FZ.
V skladu s čl. 18 zakona N 167-FZ imajo sredstva iz proračuna PFR poseben namen; eden od namenov porabe sredstev iz proračuna tega sklada je izplačilo delovnih pokojnin. Proračun PFR pa se oblikuje v skladu s 1. delom čl. 17 zakona št. 167-FZ od:
1) zavarovalni prispevki, večinoma vključujejo zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje - del teh prispevkov se nakaže v zvezni proračun, del - v proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije;
2) sredstva iz zveznega proračuna, ki vključujejo predvsem del enotnega socialnega davka, prenesenega iz zveznega proračuna v proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije;
3) zneske kazni in drugih denarnih sankcij;
4) dohodek od plasiranja (investiranja) začasno prostih sredstev obveznega pokojninskega zavarovanja;
5) prostovoljni prispevki fizičnih in pravnih oseb, ki jih plačajo ne kot zavarovanci ali zavarovanci;
6) drugi viri, ki jih zakonodaja Ruske federacije ne prepoveduje.
Struktura delovnih pokojnin, določena z zakonom N 173-FZ, vključuje tri komponente:
deli delovne pokojnine:
1) zavarovanje;
2) osnovni;
3) kumulativno.
Deli delovnih pokojnin v skladu z zakonom N 167-FZ se oblikujejo iz različnih virov financiranja. Osnovni del delovnih pokojnin se financira iz enotne socialne dajatve. Financiranje zavarovalnega in varčevalnega dela pa izhaja iz zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Enotni socialni davek in prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje imajo enoten predmet obdavčitve in davčno osnovo. Plačujejo jih organizacije, podjetja in samostojni podjetniki iz plač zaposlenih, pa tudi iz drugih osebnih prejemkov, ki pripadajo zaposlenim za njihovo delo, tudi za delo po civilnih pogodbah. Ti dve vrsti obveznih plačil se razlikujeta v tem, da se enotna socialna dajatev plačuje v breme delodajalca glede na višino izplačane plače, prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje pa pobira delodajalec od dohodkov zaposlenih. Skupna višina prispevkov v pokojninsko blagajno od dohodkov zaposlenih za obvezno pokojninsko zavarovanje je določena v višini 14 %.
Člen 238 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam sredstev, ki niso predmet obdavčitve in iz katerih se ne zbirajo ne le enotni socialni davek, temveč tudi zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje:
1) državni prejemki, izplačani v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitvami predstavniških organov lokalne samouprave, vključno z nadomestili za začasno invalidnost, nadomestili za nego bolnega otroka, brezposelnostjo. nadomestila, nadomestila za nosečnost in porod;
2) vse vrste nadomestil, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, sklepi predstavniških organov lokalne samouprave v zvezi z:
a) nadomestilo za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo okvaro zdravja;
b) brezplačno zagotavljanje stanovanjskih prostorov in komunalnih storitev, hrane in izdelkov, goriva ali ustreznega denarnega nadomestila;
c) plačilo stroškov in (ali) izdaja pripadajočega nadomestila v naravi, pa tudi plačilo sredstev v zameno za to nadomestilo;
d) plačilo stroškov prehrane, športne opreme, opreme, športne in uniforme, ki jo prejmejo športniki in zaposleni v organizacijah za telesno vzgojo in šport za izobraževalni proces in udeležbo na športnih tekmovanjih;
e) odpuščanje zaposlenih, vključno z nadomestilom za neizkoriščen dopust;
f) povračila drugih stroškov, vključno z izdatki za izpopolnjevanje strokovne ravni delavcev;
g) zaposlovanje delavcev, odpuščenih v zvezi z izvajanjem ukrepov za zmanjšanje števila ali osebja, reorganizacijo ali likvidacijo organizacije;
h) opravljanje delovnih obveznosti posameznika (vključno s premestitvijo na delo na drugo območje in povračilom potnih stroškov);
3) znesek enkratne denarne pomoči, ki jo zagotovi zavezanec:
a) posameznikom v zvezi z naravno nesrečo ali drugimi izrednimi razmerami, da bi nadomestili materialno škodo, ki jim je bila povzročena, ali škodo za njihovo zdravje, pa tudi posameznikom, ki so utrpeli teroristična dejanja na ozemlju Ruske federacije;
b) družinskim članom umrlega delavca ali delavcu v zvezi s smrtjo enega (članov) njegove družine;
c) zaposlenim (staršem, posvojiteljem, skrbnikom) ob rojstvu (posvojitvi) otroka, vendar ne več kot 50 tisoč rubljev. za vsakega otroka;
4) zneski plač in drugih zneskov v tuji valuti, ki jih svojim zaposlenim, pa tudi vojaškemu osebju, poslanemu na delo (službo) v tujino, plačajo davkoplačevalci - državne institucije ali organizacije, ki se financirajo iz zveznega proračuna - v mejah, ki jih določa zakonodaja. Ruske federacije;
5) dohodek nosilcev kmečke (kmečke) kmetije, prejete od pridelave in prodaje kmetijskih proizvodov ter od pridelave kmetijskih proizvodov, njihove predelave in prodaje - pet let od leta registracije kmetije. ;
6) dohodek (razen plač najetih delavcev), ki ga prejmejo člani plemenskih in družinskih skupnosti malih ljudstev severa, registriranih na predpisan način, od prodaje proizvodov, pridobljenih s tradicionalnimi vrstami ribolova;
7) znesek zavarovalnih plačil (prispevkov) za obvezno zavarovanje zaposlenih, ki jih plača davkoplačevalec na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije; znesek vplačil (prispevkov) zavezanca po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju za zaposlene, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, ki predvidevajo plačilo zdravstvenih stroškov teh zavarovancev s strani zavarovalcev; znesek plačil (prispevkov) zavezanca po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju za zaposlene, sklenjenih izključno v primeru smrti zavarovanca in (ali) okvare zdravja zavarovanca;
8) prispevki delodajalca, ki jih plača davčni zavezanec v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov", v višini plačanih prispevkov, vendar ne več kot 12.000 rubljev. letno za vsakega zaposlenega, v korist katerega so bili plačani prispevki delodajalca;
9) stroški potovanja zaposlenih in njihovih družinskih članov do kraja dopusta in nazaj, ki jih plača zavezanec osebam, ki delajo in živijo na skrajnem severu in enakovrednih območjih, v skladu z veljavno zakonodajo, delovnimi pogodbami (pogodbami) in (ali) kolektivne pogodbe;
10) zneski, ki jih posameznikom izplačajo volilne komisije, referendumske komisije, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za položaj predsednika Ruske federacije, kandidatov za poslance zakonodajnega (predstavniškega) organa državne oblasti subjekta Ruske federacije. Ruska federacija, kandidati za položaj v drugem državnem organu subjekta Ruske federacije, ki ga določa ustava, statut subjekta Ruske federacije in ga izvolijo neposredno državljani, kandidati za poslance predstavniškega organa občine. tvorbe, kandidati za mesto načelnika občinske tvorbe, za drugo funkcijo, določeno z statutom občinske tvorbe, ki se nadomešča z neposrednimi volitvami, volilni skladi volilnih združenj, volilni skladi območnih izpostav političnih strank, ki niso volilni. združenja iz referendumskih sredstev iniciativne skupine za izvedbo referenduma Ruske federacije,
referendum sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni referendum, iniciativna kampanjska skupina za referendum Ruske federacije, druge skupine udeležencev referenduma sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni referendum za izvedbo te osebe dela, ki so neposredno povezane z vodenjem volilne kampanje, referendumske kampanje;
11) stroški uniform in uniform, izdanih zaposlenim, študentom, učencem v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi javnim uslužbencem zveznih organov brezplačno ali z delnim plačilom in ostanejo za osebno trajno uporabo;
12) stroški potnih ugodnosti, ki jih zakonodaja Ruske federacije zagotavlja določenim kategorijam zaposlenih, študentov in učencev;
13) zneski materialne pomoči, ki jih posameznikom iz proračunskih virov izplačajo organizacije, ki se financirajo iz proračunskih sredstev, ki ne presegajo 3.000 rubljev. na posameznika na davčno obdobje;
14) znesek šolnine za programe osnovnega in dodatnega strokovnega izobraževanja, strokovnega usposabljanja in izpopolnjevanja delavcev, ki se vštevajo v odhodke, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb;
15) zneski, ki jih organizacije (samostojni podjetniki) plačajo svojim zaposlenim za povračilo stroškov plačila obresti na posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov, vključenih v stroške, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za Davek od dohodkov pravnih oseb.
3. člen čl. 6 zakona N 173-FZ določa, da se financirani del delovne pokojnine določi le, če so sredstva vračunana v posebnem delu individualnega osebnega računa zavarovanca.
Glavna funkcija naložbenega dela delovnih pokojnin je zaščita pred inflacijo in povečanje višine delovnih pokojnin. V ta namen je določen naslednji postopek financiranja naložbenega dela delovnih pokojnin. Prispevki za naložbeni del delovne pokojnine gredo namreč v pokojninsko blagajno in se ne personalizirajo, dokler se ne nakažejo na posamezne osebne račune državljanov. V obdobju od trenutka, ko ta sredstva prejme pokojninski sklad, do trenutka, ko so prenesena na posamezne osebne račune državljanov, ima država pravico vložiti te akumulacijske prispevke v sredstva, ki ustvarjajo dohodek. Na ta način so ta sredstva zaščitena pred inflacijo in njihova velikost se povečuje.
Po prejemu zavarovalnih premij iz Pokojninskega sklada Ruske federacije na posamezne osebne račune državljanov ti prispevki niso več last države in država izgubi pravico do razpolaganja z njimi. Od tega trenutka so zavarovalne premije, prenesene za financiranje naložbenega dela delovnih pokojnin, last državljana.

Oblikovanje pokojninskih skladov se izvaja na račun proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije. Za razjasnitev vprašanja postopka in virov financiranja delovnih pokojnin je 1. odstavek čl. 6 Zveznega zakona "O delovnih pokojninah v Ruski federaciji" nas napotuje na Zvezni zakon "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji".

V skladu s čl. 18 Zveznega zakona "O obveznem pokojninskem zavarovanju" so sredstva iz proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije namenska; eden od namenov porabe sredstev Pokojninskega sklada Ruske federacije je izplačilo delovnih pokojnin. .

Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije se oblikuje v skladu s 1. delom čl. 17 zveznega zakona "O obveznem pokojninskem zavarovanju" zaradi:

1) zavarovalni prispevki, večinoma vključujejo zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje - del teh prispevkov se nakaže v zvezni proračun, del - v proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije;

2) sredstva zveznega proračuna, ki vključujejo predvsem del enotnega socialnega davka, prenesenega iz zveznega proračuna v proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije;

3) zneske kazni in drugih denarnih sankcij;

4) dohodek od plasiranja (investiranja) začasno prostih sredstev obveznega pokojninskega zavarovanja;

5) prostovoljni prispevki fizičnih in pravnih oseb, ki jih plačajo ne kot zavarovanci ali zavarovanci;

6) drugi viri, ki jih zakonodaja Ruske federacije ne prepoveduje.

Struktura delovnih pokojnin, določena z zveznim zakonom "O delovnih pokojninah v Ruski federaciji", vključuje tri komponente delovnih pokojnin: zavarovalno, osnovno in financirano. Deli delovnih pokojnin v skladu z zveznim zakonom "o obveznem pokojninskem zavarovanju" se oblikujejo iz različnih virov financiranja. Osnovni del delovnih pokojnin se financira iz sredstev enotne socialne dajatve, zavarovalni in kapitalski del pokojnin se financira iz prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Enotni socialni davek in prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje imajo enoten predmet obdavčitve in davčno osnovo. Tako enotni socialni davek kot prispevke za zavarovanje plačujejo organizacije, podjetja in samostojni podjetniki iz plač zaposlenih, pa tudi iz drugih prejemkov, ki pripadajo zaposlenim za delo, tudi za delo po civilnih pogodbah. Ti dve vrsti obveznih plačil se razlikujeta v tem, da se enotna socialna dajatev plačuje v breme delodajalca glede na višino izplačane plače, prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje pa pobira delodajalec od dohodkov zaposlenih. Skupni znesek prispevkov v pokojninsko blagajno, ki se obračunavajo od dohodkov zaposlenih za obvezno pokojninsko zavarovanje, je določen v višini 14 %.

Člen 238 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam sredstev, ki niso predmet obdavčitve in iz katerih se ne pobirajo samo enotni socialni davek, temveč tudi zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje. Niso predmet obdavčitve:

1) državni prejemki, izplačani v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitvami predstavniških organov lokalne samouprave, vključno z nadomestili za začasno invalidnost, nadomestili za nego bolnega otroka, brezposelnostjo. nadomestila, nadomestila za nosečnost in porod;

2) vse vrste nadomestil, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, sklepi predstavniških organov lokalne samouprave v zvezi z:

a) nadomestilo za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo okvaro zdravja;

b) brezplačno zagotavljanje stanovanjskih prostorov in komunalnih storitev, hrane in izdelkov, goriva ali ustreznega denarnega nadomestila;

c) plačilo stroškov in (ali) izdaja pripadajočega nadomestila v naravi, pa tudi plačilo sredstev v zameno za to nadomestilo;

d) plačilo stroškov prehrane, športne opreme, opreme, športne in uniforme, ki jo prejmejo športniki in zaposleni v organizacijah za telesno vzgojo in šport za izobraževalni proces in udeležbo na športnih tekmovanjih;

e) odpuščanje zaposlenih, vključno z nadomestilom za neizkoriščen dopust;

f) povračila drugih stroškov, vključno z izdatki za izpopolnjevanje strokovne ravni delavcev;

g) zaposlovanje delavcev, odpuščenih v zvezi z izvajanjem ukrepov za zmanjšanje števila ali osebja, reorganizacijo ali likvidacijo organizacije;

h) opravljanje delovnih obveznosti posameznika (vključno s premestitvijo na delo na drugo območje in povračilom potnih stroškov).

3) znesek enkratne denarne pomoči, ki jo zagotovi zavezanec:

a) posameznikom v zvezi z naravno nesrečo ali drugimi izrednimi razmerami, da bi nadomestili materialno škodo, ki jim je bila povzročena, ali škodo za njihovo zdravje, pa tudi posameznikom, ki so utrpeli teroristična dejanja na ozemlju Ruske federacije;

b) družinskim članom umrlega delavca ali delavcu v zvezi s smrtjo enega (članov) njegove družine;

c) zaposlenim (staršem, posvojiteljem, skrbnikom) ob rojstvu (posvojitvi) otroka, vendar ne več kot 50 tisoč rubljev. za vsakega otroka;

4) zneski plač in drugih zneskov v tuji valuti, izplačanih svojim zaposlenim, pa tudi vojaškemu osebju, poslanemu na delo (službo) v tujino, davkoplačevalcem - državnim institucijam ali organizacijam, ki se financirajo iz zveznega proračuna - v mejah, določenih z zakonodajo zveznega proračuna. Ruska federacija;

5) dohodek nosilcev kmečke (kmečke) kmetije, prejete od pridelave in prodaje kmetijskih proizvodov ter od pridelave kmetijskih proizvodov, njihove predelave in prodaje - pet let od leta registracije kmetije. ;

6) dohodek (razen plač najetih delavcev), ki ga prejmejo člani plemenskih in družinskih skupnosti malih ljudstev severa, registriranih na predpisan način, od prodaje proizvodov, pridobljenih s tradicionalnimi vrstami ribolova;

7) znesek zavarovalnih plačil (prispevkov) za obvezno zavarovanje zaposlenih, ki jih plača davkoplačevalec na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije; znesek vplačil (prispevkov) zavezanca po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju za zaposlene, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, ki predvidevajo plačilo zdravstvenih stroškov teh zavarovancev s strani zavarovalcev; znesek plačil (prispevkov) zavezanca po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju za zaposlene, sklenjenih izključno v primeru smrti zavarovanca in (ali) okvare zdravja zavarovanca;

8) prispevki delodajalca, ki jih plača davčni zavezanec v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov", v višini plačanih prispevkov, vendar ne več kot 12.000 rubljev. letno za vsakega zaposlenega, v korist katerega so bili plačani prispevki delodajalca;

9) stroški potovanja zaposlenih in njihovih družinskih članov do kraja dopusta in nazaj, ki jih plača zavezanec osebam, ki delajo in živijo na skrajnem severu in enakovrednih območjih, v skladu z veljavno zakonodajo, delovnimi pogodbami (pogodbami) in (ali) kolektivne pogodbe;

10) zneski, ki jih posameznikom izplačajo volilne komisije, referendumske komisije, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za položaj predsednika Ruske federacije, kandidatov za poslance zakonodajnega (predstavniškega) organa državne oblasti subjekta Ruske federacije. Ruska federacija, kandidati za položaj v drugem državnem organu subjekta Ruske federacije, ki ga določa ustava, statut subjekta Ruske federacije in ga izvolijo neposredno državljani, kandidati za poslance predstavniškega organa občine. tvorbe, kandidati za mesto načelnika občinske tvorbe, za drugo funkcijo, določeno z statutom občinske tvorbe, ki se nadomešča z neposrednimi volitvami, volilni skladi volilnih združenj, volilni skladi območnih izpostav političnih strank, ki niso volilni. združenja, iz referendumskih sredstev iniciativne skupine za izvedbo referenduma Ruske federacije, referenduma sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalnega referenduma, iniciativne skupine za referendum Ruske federacije, druge skupine udeležencev na referendumu sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalnem referendumu o opravljanju dela teh oseb, ki je neposredno povezano z vodenjem volilne kampanje, referendumske kampanje;

11) stroški uniform in uniform, izdanih zaposlenim, študentom, učencem v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi javnim uslužbencem zveznih organov brezplačno ali z delnim plačilom in ostanejo za osebno trajno uporabo;

12) stroški potnih ugodnosti, ki jih zakonodaja Ruske federacije zagotavlja določenim kategorijam zaposlenih, študentov in učencev;

13) zneski finančne pomoči, ki jih posameznikom iz proračunskih virov izplačajo organizacije, ki se financirajo iz proračunskih sredstev, ki ne presegajo 3.000 rubljev. na posameznika na davčno obdobje;

14) znesek šolnine za programe osnovnega in dodatnega strokovnega izobraževanja, strokovnega usposabljanja in izpopolnjevanja delavcev, ki se vštevajo med odhodke, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb;

15) zneski, ki jih organizacije (samostojni podjetniki) plačajo svojim zaposlenim za povračilo stroškov plačila obresti na posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov, vključenih v stroške, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za Davek od dohodkov pravnih oseb.

3. člen čl. 6 zveznega zakona "O delovnih pokojninah v Ruski federaciji" določa, da se denarni del delovne pokojnine določi le, če so sredstva vpisana v posebnem delu osebnega računa zavarovanca.

Glavna funkcija naložbenega dela delovnih pokojnin je zaščita pred inflacijo in povečanje višine delovnih pokojnin. Za te namene je določen naslednji postopek financiranja naložbenega dela delovnih pokojnin: prispevki za naložbeni del delovnih pokojnin gredo v Pokojninski sklad Ruske federacije in niso personalizirani, dokler niso preneseni na posamezne osebne račune državljanov. V času od trenutka, ko ta sredstva prejme pokojninski sklad, do njihovega prenosa na posamezne osebne račune državljanov ima država pravico vlagati te prihranke v dohodkovna sredstva. Na ta način so ta sredstva zaščitena pred inflacijo in njihova velikost se povečuje. Po prejemu zavarovalnih prispevkov iz Pokojninskega sklada Ruske federacije na posamezne osebne račune državljanov ti prispevki niso več last države in država izgubi pravico do razpolaganja z njimi. Od tega trenutka so zavarovalne premije, prenesene za financiranje naložbenega dela delovnih pokojnin, last državljana.

"Obdavčenje, računovodstvo in poročanje v zavarovalnici", 2008, N 3

Zvezni zakon št. 56-FZ z dne 30. aprila 2008 je določil možnost in postopek za prostovoljno plačilo dodatnih zavarovalnih prispevkov za financirani del delovne pokojnine. Članek obravnava postopek odtegljaja in plačevanja zavarovalnih premij in prispevkov delodajalca ter davčno problematiko.

V Rusiji je po podatkih Zvezne službe za državno statistiko povprečni znesek dodeljene pokojnine v prvem četrtletju leta 2008 znašal 3823 rubljev. Ta številka nekoliko presega ugotovljene življenjske stroške upokojenca in upokojencem zagotavlja nadomestilo za izgubljeni dohodek v višini približno 25 % povprečne plače.

Referenca. Življenjska doba za upokojenca v tretjem četrtletju 2007 je bila odobrena na ravni 3085 rubljev. (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 5. februarja 2008 N 47). Življenjska doba za upokojenca v četrtem četrtletju 2007 je bila odobrena na ravni 3191 rubljev. (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 6. maja 2008 N 347).

Nizke stopnje državnega pokojninskega zavarovanja, ki ne morejo zagotoviti zadovoljevanja niti minimalnih potreb, določajo potrebo po razvoju (tako na ravni države kot podjetij) novih mehanizmov za zagotavljanje ustrezne ravni socialne zaščite ljudi v upokojitveni starosti.

V okviru sedanjega pokojninskega sistema so določene naslednje skupine pokojnin:

• državne pokojnine za zvezne javne uslužbence, vojaško osebje, udeležence velike domovinske vojne, državljane, prizadete zaradi sevanja in nesreč, ki jih povzroči človek, invalide, financirane iz zveznega proračuna (na podlagi zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 166 - zvezni zakon). "O državnem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji");
• pokojnine za državljane, ki so služili vojaški rok in službo v organih za notranje zadeve, državni gasilski službi, agencijah za nadzor prometa s prepovedanimi drogami in psihotropnimi snovmi, institucijah in organih kazenskega sistema ter njihovim družinam (financirani iz zveznega proračuna). );
• Delovne pokojnine, dodeljene v zvezi z delom ali drugimi družbeno koristnimi dejavnostmi in se financirajo iz prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje in dela enotnega socialnega davka, ki gre v zvezni proračun.

Uporaba naložbenega načela financiranja delovnih pokojnin je zahtevala oblikovanje mehanizma za nalaganje pokojninskih prihrankov.

V skladu z zveznim zakonom št. 111-FZ z dne 24. julija 2002 "O vlaganju sredstev za financiranje kapitalskega dela pokojnine v Ruski federaciji" imajo zavarovanci pravico:

• izvajajo oblikovanje naložbenega dela delovne pokojnine prek pokojninskega sklada;
• izberite naložbeni portfelj (družba za upravljanje med tistimi, ki imajo sklenjene pogodbe o skrbniškem upravljanju pokojninskih prihrankov s Pokojninskim skladom Rusije);
• zavrniti oblikovanje naložbenega dela delovne pokojnine prek pokojninskega sklada in prenos zbranih sredstev v izbrani nedržavni pokojninski sklad.

V prvih dveh primerih obdrži zavarovanec pravico do izračuna naložbenega dela pokojnine pod zakonsko določenimi pogoji. V slednjem primeru se naložbeni del pokojnine dodeli in izplača po pravilih nedržavnega pokojninskega sklada, medtem ko zavarovanec izgubi pravico do naložbenega dela državne pokojnine.

Sredstva pokojninskega varčevanja državljanov, ki niso izrazili želje po izbiri družbe za upravljanje ali nedržavnega pokojninskega sklada, prenese pokojninski sklad na državno družbo za upravljanje, s katero ima sklenjeno pogodbo o skrbniškem upravljanju sredstev pokojninskega varčevanja. V skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 22. januarja 2003 N 34 je bila Vnesheconombank imenovana za takšno družbo.

Referenca. Leta 2007 je Vnesheconombank zagotovila prihranke z donosom 6,01% (leta 2006 - 5,7%). Pod njegovim vodstvom je 96,7 % vseh pokojninskih prihrankov.

Specializirani depozitar hrani vrednostne papirje, v katere so naložena pokojninska varčevanja, in spremlja pravilnost njihovega nalaganja.

Zavarovanec ima pravico do izbire družbe za upravljanje enkrat letno z oddajo ustrezne vloge. Družba za upravljanje mora zavarovati svojo odgovornost do pokojninskega sklada za kršitev pogodb o skrbniškem upravljanju v višini 300 milijonov rubljev, če je znesek pokojninskih prihrankov, prenesenih nanjo v upravljanje, večji od 6 milijonov rubljev, in v višini 5% pokojninskih prihrankov, če je manj kot 6 milijonov rubljev.

Referenca. Na dan 9. januar 2008 ima Pokojninski sklad sklenjene pogodbe o skrbniškem upravljanju s 56 družbami za upravljanje. Po podatkih za leto 2007 je dobičkonosnost nedržavnih družb za upravljanje znašala 4,17% z letno inflacijo 11,9% (leta 2006 - 20,9%). Največjo donosnost v letu 2007 je izkazala družba za upravljanje AGANA (7,35%), najmanjšo pa družba za upravljanje zlatega odseka.

Nedržavni pokojninski sklad opravlja dejavnost nedržavnega pokojninskega zavarovanja in nedržavnega pokojninskega zavarovanja na podlagi licenc. Pri izbiri nedržavnega pokojninskega sklada mora zavarovanec najprej skleniti pogodbo z njim, nato pa na pokojninski sklad poslati vlogo za prenos sredstev v nedržavni pokojninski sklad. To pravico lahko uveljavlja enkrat letno. V tem primeru ima zavarovanec pravico do prehoda iz enega nedržavnega pokojninskega sklada v drugega.

Referenca. Od 9. januarja 2008 obvezno pokojninsko zavarovanje izvaja 126 nedržavnih pokojninskih skladov.

V domačem pokojninskem sistemu je zaščita sredstev bodočih upokojencev zagotovljena z nadzorom Ministrstva za finance Rusije in Zvezne službe za finančne trge, specializiranega depozitarja in javnega sveta za vlaganje naložbenega dela pokojninskih skladov.

Dodatni zavarovalni prispevki za kapitalski del pokojnine

1. oktobra 2008 je začel veljati zvezni zakon z dne 30. aprila 2008 N 56-FZ "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za kapitalski del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov" (v nadaljnjem besedilu zakon št. 56). -FZ). Ta zakon določa postopek in pogoje za plačilo dodatnih zavarovalnih prispevkov za naložbeni del delovne pokojnine, prispevke delodajalca, pa tudi zagotavljanje državne podpore za oblikovanje pokojninskega varčevanja.

Zakon opredeljuje dve možnosti plačila (prenosa) zavarovalnih premij:

1. delavec (zavarovanec) samostojno;
2. delodajalec za delojemalca, če je delodajalec zavarovanec zavarovanca iz obveznega pokojninskega zavarovanja.

V prvem primeru vlogo za prostovoljno vstopanje v pravna razmerja v okviru obveznega pokojninskega zavarovanja za plačilo dodatnih zavarovalnih prispevkov za financirani del delovne pokojnine osebno vloži državljan teritorialnemu organu Pokojninskega sklada Ruske federacije. v kraju njegovega bivanja. Vloga se odda v potrjeni obliki. Plačilo zavarovalnih premij se izvaja prek kreditne institucije. Rok za plačilo prispevkov je najkasneje 20 dni po preteku trimesečja. V tem obdobju se kopije plačilnih dokumentov za preteklo četrtletje predložijo pokojninskemu skladu z oznakami kreditne institucije o izvršitvi osebno ali prek organizacije, s katero je pokojninski sklad sklenil pogodbo o medsebojnem overjanju podpisov.

V drugem primeru se vloga zaposlenega prek delodajalca vloži pri teritorialnem organu Pokojninskega sklada Ruske federacije v kraju registracije zavarovanca obveznega pokojninskega zavarovanja. Delavec v prijavi sporoči plačilo prostovoljnih prispevkov, višino mesečnega prispevka, določenega v fiksnem znesku ali v odstotku od osnove za obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Delodajalec mora to vlogo prejeti od zavarovanca in jo poslati na Pokojninski sklad najkasneje v treh delovnih dneh od dneva prejema. Upoštevajte, da delodajalci, katerih povprečno število zaposlenih v prejšnjem koledarskem letu presega 100 ljudi, kot tudi novoustanovljene organizacije, katerih število zaposlenih presega navedeno število, oddajo prejete vloge v elektronski obliki v skladu z zveznim zakonom z dne 10. januarja 2002. N 1-FZ "O elektronskem digitalnem podpisu".

Delodajalec obračunava dodatno zavarovanje mesečno in za vsakega zavarovanca posebej. Odtegovanje in prenos premij dodatnega zavarovanja se izvaja od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu prejema vloge. Hkrati roki za prenos sredstev v pokojninski sklad ustrezajo rokom, določenim z Zveznim zakonom št. 167-FZ z dne 15. decembra 2001 "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" v zvezi s plačilom zavarovalnih prispevkov. za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Dodatni zavarovalni prispevki za kapitalski del pokojnine se nakazujejo na posebne bančne račune. Hkrati z nakazilom prispevkov delodajalec oblikuje register zavarovancev po potrjenem obrazcu. Register mora vsebovati naslednje podatke:

• skupni znesek prenesenih sredstev;
• številka plačilnega naloga in datum izvršitve;
• zavarovalno številko individualnega osebnega računa vsakega zavarovanca;
• priimek, ime in patronim vsake zavarovane osebe;
• znesek dodatnih prispevkov za zavarovanje, odmerjen v kapitalski del delovne pokojnine posameznega zavarovanca;
• znesek plačanih prispevkov delodajalca v korist posameznega zavarovanca (če so bili plačani).

Treba je opozoriti, da podatke, navedene v registru, potrdi kreditna institucija, prek katere so bili dodatni zavarovalni prispevki preneseni v naložbeni del delovne pokojnine.

Evidence zavarovancev predloži delodajalec pokojninskemu skladu najpozneje v 20 dneh po koncu trimesečja, v katerem so bili dodatni prispevki nakazani v naložbeni del delovne pokojnine.

Za delodajalce, katerih povprečno število zaposlenih v preteklem koledarskem letu presega 100 ljudi, pa tudi za novonastale (vključno z reorganizacijo) organizacije, katerih število zaposlenih presega zgoraj navedeno število, obstaja zahteva po predložitvi registrov v elektronski obliki.

Višino vplačane dodatne zavarovalne premije določi zavarovanec samostojno in jo lahko kadarkoli spremeni na svojo pisno vlogo.

Plačilo dodatne zavarovalne premije se izvaja na stroške zavarovanca.

V pokojninsko varčevanje zavarovancev se lahko poleg prispevkov za dodatno zavarovanje vključijo tudi prispevki delodajalca. Delodajalec se ima pravico odločiti za plačilo prispevkov iz lastnih sredstev v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatno zavarovanje. To odločitev zavarovanca mora formalizirati z odredbo ali zapisati v kolektivno ali delovno pogodbo.

Postopek za obračun in plačilo prispevkov delodajalca je podoben postopku za plačilo prispevkov za dodatno zavarovanje. Pri tem bodite pozorni na to, da nakazilo dodatnih zavarovanj in prispevkov delodajalca delodajalec izvede v enkratnem plačilu in se izda na posebnem plačilnem nalogu.

Podatke o obračunanih, zadržanih in nakazanih dodatnih prispevkih za zavarovanje za kapitalski del pokojnine ter o plačanih prispevkih delodajalca v korist zavarovancev zagotovi delodajalec hkrati s predložitvijo plačilne liste zavarovancem.

V primeru prenehanja delovnopravnega razmerja z zavarovancem delodajalec preneha obračunavati dodatne prispevke brez ustrezne vloge zavarovanca z dnem prenehanja tega pravnega razmerja. Na podoben način preneha tudi obračun prispevkov delodajalca.

Posebno pozornost želimo posvetiti začetku veljavnosti nekaterih določb zakona št. 56-FZ.

Od 1. oktobra 2008 imajo delodajalci pravico sprejemati vloge svojih delavcev, odtegljaj in nakazilo dodatnih prispevkov za zavarovanje ter plačilo prispevkov delodajalca pa je mogoče opraviti šele od 1. januarja 2009.

Davčni sistem

Dejavnik razvoja sistema dodatnih pokojnin v breme delodajalca je uporabljen sistem obdavčitve pokojninskega zavarovanja in pokojninskih pogodb. Danes se obdavčitev pokojninskih pogodb razlikuje od obdavčitve pokojninskih pogodb in omogoča hujše davčne ugodnosti pri plačevanju prispevkov delodajalcev.

Tako zneski pokojninskih prispevkov po nedržavnih pokojninskih pogodbah, ki so jih organizacije in drugi delodajalci sklenili v korist svojih zaposlenih z licenciranimi nedržavnimi pokojninskimi skladi:

• niso zavezanci dohodnini (člen 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• predmet enotnega socialnega davka;
• zmanjšati davčno osnovo organizacije za dohodnino, če je obračunavanje pokojninskih prispevkov prvotno predvideno na osebnih računih udeležencev nedržavnih pokojninskih skladov. Hkrati morajo pogodbe o nedržavnem pokojninskem zavarovanju zagotavljati, da udeleženec doseže zakonsko določene podlage za izplačila, izplačilo pokojnin do izčrpanja sredstev na osebnem računu udeleženca, vendar najmanj pet let. Navedeni zneski se upoštevajo kot del stroškov dela za namene obdavčitve dobička organizacije v višini največ 12% zneska stroškov dela v kombinaciji z drugimi plačili za dolgoročno življenjsko zavarovanje in prostovoljno pokojninsko zavarovanje ( 255. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zneski zavarovalnih prispevkov, ki ne presegajo 24 minimalnih plač na leto, ki jih plača delodajalec na podlagi nedržavnih pokojninskih pogodb, sklenjenih z nedržavnimi pokojninskimi skladi, za obdobje najmanj petih let in predvidevajo izplačilo invalidskih in starostnih pokojnin ob dosežejo zakonsko določeno pokojninsko podlago, so izključeni iz sestave plačil, za katere se obračunavajo prispevki v Zvezni sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije za obvezno socialno zavarovanje za primer nesreč pri delu in poklicnih bolezni (člen 21 Seznama plačil, za katere prispevki v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije se ne zaračunavajo, odobreno z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 7. julija 1999 N 765).

Če delodajalec plačuje zavarovalne premije po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami v korist svojih delavcev, ti prispevki:

• so zavezanci za plačilo dohodnine, razen zavarovalnih pogodb, ki predvidevajo izplačilo invalidske in družinske pokojnine;
• so zavezanci UST, razen za zavarovalne pogodbe, ki predvidevajo izplačilo invalidskih in družinskih pokojnin zaradi izgube zmožnosti za delo ali smrti v zvezi z opravljanjem delovnih obveznosti;
• zmanjšati davčno osnovo za dohodnino.

Po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, ki predvidevajo izplačilo pokojnine ob dosegi in ohranitvi pokojninske osnove, določene z zakonodajo Ruske federacije, se prispevki upoštevajo v višini največ 12% zneska stroškov dela. v kombinaciji z drugimi plačili za dolgoročno življenjsko zavarovanje in nedržavno pokojninsko zavarovanje (člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zneski zavarovalnih prispevkov, ki ne presegajo 24 minimalnih plač na leto, ki jih plača delodajalec po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami za obdobje najmanj petih let in predvidevajo izplačilo invalidske in starostne pokojnine ob dopolnitvi zakonske pokojninske podlage, so izključene iz sestave plačil, za katere se zaračunavajo prispevki v Zvezni sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije za obvezno socialno zavarovanje za primer nesreč pri delu in poklicnih bolezni (odstavek 21 Seznama plačil, za katere se plačajo prispevki za Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije se ne zaračuna).

Pri izračunu dohodnine in enotnega socialnega davka se dodatni prispevki delodajalca do največ 12 tisoč rubljev ne bodo priznali kot dohodek zaposlenega. v letu. Ti prispevki se upoštevajo kot del stroškov dela za namene obdavčitve dobička organizacije v višini največ 12 % zneska stroškov dela v kombinaciji z drugimi plačili za dolgoročna življenjska zavarovanja in prostovoljna pokojninska zavarovanja (čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek pokojninskih prispevkov po pogodbi o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, zavarovalne premije po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju in znesek dodatnih prispevkov, ki jih je plačal posameznik, se vštevajo v davčno olajšavo za dohodnino, katere najvišji znesek bo 120 tisoč rubljev.

Izplačila po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju so predmet dohodnine, če so pogodbe sklenile organizacije, drugi delodajalci in posamezniki v korist drugih posameznikov, pa tudi ob prenehanju pogodb ali kadar se le-te spremenijo v smislu spremembe rok (člen 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačila po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju niso predmet dohodnine, če so opravljena ob nastanku zakonsko določenih pokojninskih razlogov (člen 213 Davčnega zakonika Ruske federacije).

I.V.Stonoženko

neodvisni strokovnjak

Ruska zgodovina pokojninskega sistema je še relativno mlada. Tudi v Nemčiji so »pokojninsko idejo« prvič uresničili šele leta 1889. Sčasoma se je ta ukrep socialne zaščite prebivalstva začel širiti v vse razvite države, še posebej v našo.

V Rusiji je bil leta 2001 sprejet podoben zvezni zakon, po katerem je državno pokojninsko zavarovanje postalo del domače pokojninske reforme.

Osnove ruskega pokojninskega sistema

Rusija je pokojninski sistem podedovala od ZSSR. V tistih časih pokojnina državljana ni bila posebej odvisna od tega, koliko let je delal in kakšna je bila njegova plača - neosebna plačila so šla v "bankico", od tam pa so bila razdeljena upokojencem. Dramatične spremembe so se začele v zgodnjih 90. letih.

Danes pokojninsko zavarovanje temelji na zelo širokem zakonodajnem okviru, ki upošteva vse nianse.

Viri financiranja pokojnin

Državne pokojnine se danes financirajo iz dveh virov:

• Iz zveznega proračuna za zagotavljanje vsake kategorije javnih uslužbencev in socialnih pokojnin.
• Iz proračuna, ki ga oblikuje Pokojninski sklad Ruske federacije.

Sestavine delovne pokojnine v Ruski federaciji:

Pokojnine izplačuje Pokojninski sklad Ruske federacije, katerega sredstva se oblikujejo zahvaljujoč naslednjim virom:

• Prispevki delodajalcev in samostojnih podjetnikov posameznikov za obvezna socialna zavarovanja.
• Odbitki od enotnega socialnega davka.
• Sredstva, prejeta od plasiranih zneskov zavarovalnih premij, plačanih za naložbeni del delovne pokojnine.
• Sredstva zveznega proračuna.
• Drugi viri.

Znesek prispevkov podjetij/organizacij v pokojninski sklad vsako leto določi upravni odbor sklada, nato pa ga odobrijo pristojni organi.

Same zavarovalne premije se obračunavajo od vseh vrst prejemkov, rok zapadlosti prispevkov pa je mesečni, za delodajalce in državljane.

Obrazci za pokojninsko zavarovanje

Danes sistem pokojninskega zavarovanja deluje na naslednji način: Pokojninski sklad Ruske federacije (zavarovatelj) zbira sredstva, jih upravlja in nato razdeli.

Od trenutka prejema SNILS postane državljan zavarovanec v skladu s sistemom pokojninskega socialnega zavarovanja. Vse zavarovalne premije plača delodajalec (zavarovalec).

Danes je pokojnina sestavljena iz dveh delov - prostovoljnega in obveznega. Kakšne so razlike?

• Obvezno. Ta del zavarovanja je pod nadzorom Pokojninskega sklada Ruske federacije. Višino pokojnine in postopek izplačevanja ureja država.
• Prostovoljno. Pri oblikovanju tega dodatnega dela sodelujejo občani sami. Glavna razlika: višine prispevkov ne ureja država, ampak državljani. In to na prostovoljni osnovi.

Delovne pokojnine se financirajo iz sredstev zavarovancev (delodajalcev), vplačanih v okviru enotne socialne dajatve in prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Državno pokojninsko zavarovanje se financira iz zveznega proračuna.

Osnovni del v strukturi delovne pokojnine je državno jamstvo za minimalno pokojnino

finančna varnost državljanov, če imajo: za starostno pokojnino - najmanj 5 let zavarovalne dobe, za invalidsko in družinsko pokojnino - najmanj en dan zavarovalne dobe.

Strukturo pokojninskega sistema Ruske federacije lahko predstavimo kot naslednji diagram:

Shema 1. Struktura pokojninskega sistema Ruske federacije

Državne pokojnine so mesečna denarna plačila države, katerih pravica do prejemanja je določena v skladu s pogoji in standardi, določenimi s pokojninskim zakonom, in ki se zagotavlja bodisi zaradi nadomestila zaslužka, ki je bil izgubljen v zvezi s prenehanjem javna služba ob izpolnitvi zakonsko določene delovne dobe delovna doba ob upokojitvi zaradi starosti, invalidnosti ali zaradi odškodnine za škodo, povzročeno zdravju državljanov med služenjem vojaškega roka zaradi sevanja ali nesreč, ki jih povzroči človek, v primeru invalidnosti ali izgube hranitelja ob dopolnitvi zakonske starosti ali za invalidne državljane zaradi zagotavljanja sredstev za preživetje.

Državne pokojnine so razdeljene na:

Ob pokojnini za delovno dobo;

starostne pokojnine;

Invalidske pokojnine;

Socialne pokojnine.

Delovna pokojnina je mesečno denarno nadomestilo državljanom za plače ali druge dohodke, ki so jih zavarovanci prejeli pred ustanovitvijo delovne pokojnine ali so jih izgubili invalidni člani njihove družine zaradi smrti teh oseb in katerih pravica je določena v v skladu s pogoji in normativi, ki jih določa zakon o delovnih pokojninah.

Vrste delovnih pokojnin:

Po starosti;

Za invalidnost;

Ob izgubi hranilca.

2. in 3. odstavek čl. 5 zakona št. 173 - Zvezni zakon določa strukturo delovne pokojnine, določene v skladu s tem zakonom.

V skladu s tem je delovna pokojnina za starost in invalidnost sestavljena iz treh delov:

Osnovno;

Zavarovanje;

Kumulativno.

Osnovni del delovne pokojnine je enotno zvezno jamstvo za fiksni dohodek v starosti, invalidnosti in izgubi hranitelja družine. Višino osnovnega dela delovne pokojnine določajo izključno socialni dejavniki – življenjske okoliščine, pa tudi minimalna jamstva, ki jih na področju pokojninskega zavarovanja določa država.

Zavarovalni del delovne pokojnine je odvisen le od rezultatov dela določene osebe, ki se odmerijo na podlagi pokojninskih pravic, ki jih je državljan pridobil v zvezi s plačilom zavarovalnih vplačil, in se določijo v diferenciranem znesku.

Nakladalni del delovne pokojnine je odvisen od individualnih pokojninskih prihrankov zavarovanca in je zasnovan tako, da mu v starosti zagotavlja visoko materialno premoženje.