Särdrag vid finansiering av utbetalningar av statliga pensioner. Finansiering av arbetskraftspensioner Finansiering av försäkringspensioner

Bildandet av pensionsfonder sker på bekostnad av budgeten för Ryska federationens pensionsfond (nedan - PFR). För att klargöra frågan om förfarandet och finansieringskällor för arbetskraftspensioner, punkt 1 i art. 6 i lag nr 173-FZ hänvisar oss till lag nr 167-FZ.
I enlighet med art. 18 i lag N 167-FZ har PFR-budgetens medel ett särskilt syfte, ett av syftena med att spendera budgeten för denna fond är utbetalning av arbetskraftspension. PFR -budgeten är i sin tur utformad i enlighet med del 1 i art. 17 i lag N 167-FZ från:
1) försäkringsavgifter, främst försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring - en del av dessa avgifter går till den federala budgeten, delvis - till PFR -budgeten;
2) federala budgetmedel, som främst inkluderar en del av den enhetliga sociala skatten som överförs från den federala budgeten till PFR -budgeten;
3) straffbelopp och andra ekonomiska sanktioner;
4) inkomst från placering (investering) av tillfälligt fria medel för obligatorisk pensionsförsäkring;
5) frivilliga bidrag från individer och juridiska personer, betalade av dem inte som försäkringstagare eller försäkrade;
6) andra källor som inte är förbjudna enligt Ryska federationens lagstiftning.
Arbetspensionernas struktur, som fastställdes genom lag N 173-FZ, omfattar tre komponenter
delar av arbetskraftspensionen:
1) försäkring;
2) grundläggande;
3) kumulativ.
Delar av arbetskraftspension i enlighet med lag N 167-FZ bildas från olika finansieringskällor. Finansiering för den grundläggande delen av arbetskraftspensionerna sker på bekostnad av den enhetliga sociala skatten. Och finansieringen av försäkringen och finansierade delar beror på försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring.
Den enhetliga sociala skatten och försäkringsavgifterna för obligatorisk pensionsförsäkring har ett enda syfte med beskattning och skatteunderlag. De betalas av organisationer, företag och privata entreprenörer från deras anställdas löner, liksom från andra ersättningar till anställda för arbetskraftsaktivitet, inklusive för arbetskraftsaktivitet enligt civila kontrakt. Dessa två typer av obligatoriska utbetalningar skiljer sig åt genom att den enhetliga sociala skatten betalas på arbetsgivarens bekostnad, baserat på det utbetalda lönebeloppet, och försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring tas ut av arbetsgivaren från arbetstagarnas inkomst. Det totala beloppet för avgifter till Rysslands pensionsfond som tas ut på de anställdas inkomst för obligatorisk pensionsförsäkring är 14%.
I artikel 238 i Ryska federationens skattekodex upprättas en lista över medel som inte är föremål för beskattning och från vilka inte bara en enda social skatt, utan också försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring inte samlas in:
1) statliga förmåner som betalas i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens beståndsdelar, beslut från representativa organ för lokalt självstyre, inklusive förmåner för tillfälligt funktionshinder, förmåner för vård av ett sjukt barn, arbetslöshetsersättning, graviditets- och förlossningsförmåner;
2) alla typer av ersättningsutbetalningar som fastställts genom Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens konstituerande enheter, beslut från representativa organ för lokalt självstyre avseende:
a) ersättning för skada orsakad av skada eller annan hälsoskada;
b) tillhandahållande av gratis boende och verktyg, mat och mat, bränsle eller lämplig monetär ersättning;
c) betalning av kostnaden och (eller) utfärdande av förskottsbidrag, liksom med utbetalning av monetära medel i utbyte mot denna ersättning;
d) betalning av kostnaden för mat, idrottsutrustning, utrustning, sport- och kläddräkt som mottagits av idrottare och anställda inom fysisk kultur och idrottsorganisationer för utbildningsprocessen och deltagande i idrottstävlingar.
e) uppsägning av anställda, inklusive ersättning för oanvänd semester;
f) ersättning av andra utgifter, inklusive kostnader för höjning av de anställdas professionella nivå;
g) anställning av anställda som avskedats i samband med genomförandet av åtgärder för att minska antalet eller personal, omorganisation eller avveckling av organisationen;
h) fullgörande av arbetsuppgifter för en individ (inklusive att flytta till arbete på en annan ort och ersättning för resekostnader);
3) beloppet för engångsbidrag från skattebetalaren:
a) individer i samband med en naturkatastrof eller annan nödsituation för att kompensera för materiella skador som de har orsakat eller skadat deras hälsa, såväl som personer som har lidit av terrordåd på Ryska federationens territorium;
b) familjemedlemmar till en avliden anställd eller anställd i samband med att en medlem (medlemmar) i hans familj avlider;
c) anställda (föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare) vid barns födelse (adoption), men högst 50 tusen rubel. för varje barn;
4) mängden löner och andra belopp i utländsk valuta som betalas till dess anställda, liksom till militär personal som skickas till arbete (tjänst) utomlands, av skattebetalare - statliga institutioner eller organisationer som finansieras från den federala budgeten - inom de gränser som fastställs av Ryska federationens lagstiftning;
5) inkomst för cheferna för bondeekonomin (gård) som erhållits från produktion och försäljning av jordbruksprodukter, samt från produktionen av jordbruksprodukter, deras bearbetning och försäljning - inom fem år från och med året för registrering av odla;
6) inkomst (med undantag för löner till anställda) som erhållits av medlemmar i den registrerade stammen, familjegemenskapen i ursprungsbefolkningen i norr från försäljning av produkter som erhållits till följd av deras traditionella fiskeformer;
7) beloppet för försäkringsbetalningar (avgifter) för obligatorisk försäkring av anställda, som utförs av skattebetalaren på det sätt som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning; mängden betalningar (avgifter) för den skattskyldige enligt avtal om frivillig personlig försäkring av anställda, som ingåtts för en period på minst ett år, vilket möjliggör betalning av försäkringsgivare av sjukvårdskostnader för dessa försäkrade personer; mängden betalningar (avgifter) för den skattskyldige enligt avtal om frivillig personlig försäkring av anställda, som uteslutande ingås vid den försäkrades död och (eller) skada på den försäkrades hälsa;
8) arbetsgivaravgifterna som betalas av den skattskyldige i enlighet med den federala lagen "Om ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildandet av pensionssparande", i beloppet av betalade avgifter, men högst 12 000 rubel. per år per varje anställd för vilken arbetsgivarens avgifter betalades;
9) kostnaden för resor för anställda och deras familjer till semesterorten och tillbaka, som betalas av den skattskyldige till personer som arbetar och bor i fjärran nord och motsvarande områden, i enlighet med gällande lagstiftning, arbetsavtal (kontrakt) och (eller ) kollektivavtal;
10) belopp som betalas till individer av valkommissioner, folkomröstningskommissioner, samt från valfonderna för kandidater till ämbetet som Ryska federationens president, kandidater till suppleanter för den lagstiftande (representativa) statsmakten i en konstituerande enhet i Ryska federationen, kandidater till ämbetet i ett annat statligt organ i en konstituerande enhet i Ryska federationen som föreskrivs i konstitutionen, genom stadgan för en konstituerande enhet i Ryska federationen och direktvalda av medborgare, kandidater till suppleanter för det representativa organet av kommunen, kandidater till posten som kommunchef, för en annan tjänst som stadgan föreskriver och ersatt av direktval, valfonder för valföreningar, valfonder för regionala grenar av politiska partier, icke-valföreningar , från folkomröstningsmedel från initiativgruppen för Rysslands folkomröstning,
en folkomröstning av en konstituerande enhet i Ryska federationen, en lokal folkomröstning, en initiativkampanjgrupp för en folkomröstning i Ryska federationen, andra grupper av deltagare i en folkomröstning av en konstituerande enhet i Ryska federationen, en lokal folkomröstning för genomförandet av arbete av dessa personer som är direkt relaterade till genomförandet av valkampanjer, folkomröstningskampanjer;
11) kostnaden för uniformer och uniformer utfärdade till anställda, studenter, elever i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, samt tjänstemän vid federala myndigheter kostnadsfritt eller med delbetalning och kvar i personligt permanent bruk;
12) kostnaden för reseförmåner som tillhandahålls av Ryska federationens lagstiftning för vissa kategorier av anställda, studenter, elever;
13) mängden materiellt bistånd som betalas till enskilda på bekostnad av budgetkällor av organisationer som finansieras med budgetmedel, högst 3000 rubel. för en individ för skatteperioden;
14) Studieavgifterna för grundläggande och kompletterande yrkesutbildningar, yrkesutbildning och omskolning av anställda, inkluderade i sammansättningen av kostnader som beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för företagsinkomstskatt;
15) de belopp som organisationer (enskilda företagare) betalar till sina anställda för att ersätta kostnaderna för att betala räntor på lån (krediter) för förvärv och (eller) byggande av bostadslokaler, inkluderade i sammansättningen av kostnader som beaktas vid fastställandet av skatteunderlag för företagsinkomstskatt.
Klausul 3 i art. 6 i lag N 173-FZ reglerar att den finansierade delen av arbetskraftspensionen endast upprättas om det finns medel registrerade i den särskilda delen av den individuella personliga kontot för den försäkrade.
Huvudfunktionen för den finansierade delen av arbetskraftspensionerna är att skydda mot inflation och öka arbetspensionernas storlek. För detta upprättas följande förfarande för finansiering av den finansierade delen av arbetskraftspensionerna. Avdrag för den finansierade delen av arbetskraftspensionerna tas nämligen av Ryska federationens pensionsfond och anpassas inte innan de sätts in på medborgarnas individuella personliga konton. Under perioden från det att dessa medel tas emot av PFR och tills de överförs till medborgarnas individuella personliga konton har staten rätt att investera dessa ackumulativa avdrag i inkomstgenererande tillgångar. På detta sätt säkerställs skydd av dessa medel från inflation och en ökning av deras storlek.
Efter mottagandet av försäkringsavgifter från FIU till medborgarnas individuella personliga konton är dessa bidrag inte längre statens egendom och staten förlorar rätten att förfoga över dem. Från och med nu är de försäkringsavgifter som överförs för att finansiera den finansierade delen av arbetspensioner medborgarens egendom.

Pensionsmedel bildas på bekostnad av budgeten för Ryska federationens pensionsfond. För att klargöra frågan om förfarandet och finansieringskällor för arbetskraftspensioner, punkt 1 i art. 6 i den federala lagen "Om arbetskraftspensioner i Ryska federationen" hänvisar till den federala lagen "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen".

I enlighet med art. 18 i den federala lagen "om obligatorisk pensionsförsäkring" har medel för budgeten för Ryska federationens pensionsfond ett särskilt syfte, ett av syftena med att spendera PFR -budgetens medel är utbetalning av ålderspension.

Budgeten för Ryska federationens pensionsfond är i sin tur utformad i enlighet med del 1 i art. 17 i den federala lagen "om obligatorisk pensionsförsäkring" på grund av:

1) försäkringsavgifter, främst dessa inkluderar försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring - en del av dessa avgifter går till den federala budgeten, delvis - till PFR -budgeten;

2) federala budgetmedel, som främst inkluderar en del av den enhetliga sociala skatten som överförs från den federala budgeten till budgeten för Ryska federationens pensionsfond;

3) straffbelopp och andra ekonomiska sanktioner;

4) inkomst från placering (investering) av tillfälligt fria medel för obligatorisk pensionsförsäkring;

5) frivilliga bidrag från individer och juridiska personer, betalade av dem inte som försäkringstagare eller försäkrade;

6) andra källor som inte är förbjudna enligt Ryska federationens lagstiftning.

Arbetspensionernas struktur, som fastställts genom den federala lagen "Om arbetspensioner i Ryska federationen", förutsätter tre komponenter i arbetskraftspensionerna: försäkring, grundläggande och finansierad. Delar av arbetskraftspensionerna i enlighet med den federala lagen "om obligatorisk pensionsförsäkring" bildas från olika finansieringskällor. Finansiering av den grundläggande delen av arbetskraftspensionerna sker på bekostnad av den enhetliga sociala skatten, finansieringen av försäkringen och den finansierade delen av arbetskraftspensionerna sker på bekostnad av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring. Den enhetliga sociala skatten och försäkringsavgifterna för obligatorisk pensionsförsäkring har ett enda syfte med beskattning och skatteunderlag. Både den enhetliga sociala skatten och försäkringspremierna betalas av organisationer, företag och privata entreprenörer från lön för sina anställda, liksom från andra ersättningar till anställda för arbetskraftsverksamhet, inklusive för arbetskraftsverksamhet enligt civila kontrakt. Dessa två typer av tvångsbetalningar skiljer sig åt genom att den enhetliga sociala skatten betalas på arbetsgivarens bekostnad, baserat på det utbetalda lönebeloppet, och försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring tas ut av arbetsgivaren från arbetstagarnas inkomst. Det totala beloppet för avgifter till pensionskassan som uppbärs från anställdas inkomst för obligatorisk pensionsförsäkring är 14%.

I artikel 238 i Ryska federationens skattekodex upprättas en lista över medel som inte är föremål för beskattning och från vilka inte bara en enda social skatt, utan också försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring inte samlas in. Skattepliktig:

1) statliga förmåner som betalas i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens beståndsdelar, beslut från representativa organ för lokalt självstyre, inklusive förmåner för tillfälligt funktionshinder, förmåner för vård av ett sjukt barn, arbetslöshetsersättning, graviditets- och förlossningsförmåner;

2) alla typer av ersättningsutbetalningar som fastställts genom Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens konstituerande enheter, beslut från representativa organ för lokalt självstyre avseende:

a) ersättning för skada orsakad av skada eller annan hälsoskada;

b) tillhandahållande av gratis boende och verktyg, mat och mat, bränsle eller lämplig monetär ersättning;

c) betalning av kostnaden och (eller) utfärdande av förskottsbidrag, liksom med utbetalning av monetära medel i utbyte mot denna ersättning;

d) betalning av kostnaden för mat, idrottsutrustning, utrustning, sport- och kläddräkt som mottagits av idrottare och anställda inom fysisk kultur och idrottsorganisationer för utbildningsprocessen och deltagande i idrottstävlingar.

e) uppsägning av anställda, inklusive ersättning för oanvänd semester;

f) ersättning av andra utgifter, inklusive kostnader för höjning av de anställdas professionella nivå;

g) anställning av anställda som avskedats i samband med genomförandet av åtgärder för att minska antalet eller personal, omorganisation eller avveckling av organisationen;

h) individens uppfyllande av arbetsuppgifter (inklusive att flytta till arbete på en annan ort och ersättning för resekostnader).

3) beloppet för engångsbidrag från skattebetalaren:

a) individer i samband med en naturkatastrof eller annan nödsituation för att kompensera för materiella skador som de har orsakat eller skadat deras hälsa, såväl som personer som har lidit av terrordåd på Ryska federationens territorium;

b) familjemedlemmar till en avliden anställd eller anställd i samband med att en medlem (medlemmar) i hans familj avlider;

c) anställda (föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare) vid ett barns födelse (adoption, adoption), men högst 50 tusen rubel. för varje barn;

4) mängden löner och andra belopp i utländsk valuta som betalas till deras anställda, liksom till militär personal som skickas till arbete (tjänst) utomlands, skattebetalare - finansierade från den federala budgeten av statliga institutioner eller organisationer - inom de gränser som fastställts av Ryska federationens lagstiftning;

5) inkomst för cheferna för bondeekonomin (gård) som erhålls från produktion och försäljning av jordbruksprodukter, samt från produktionen av jordbruksprodukter, deras bearbetning och försäljning - inom fem år från och med året för registrering av odla;

6) inkomst (med undantag för löner till anställda) som erhållits av medlemmar i den registrerade stammen, familjegemenskapen i ursprungsbefolkningen i norr från försäljning av produkter som erhållits till följd av deras traditionella fiskeformer;

7) beloppet för försäkringsbetalningar (avgifter) för obligatorisk försäkring av anställda, som utförs av skattebetalaren på det sätt som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning; mängden betalningar (avgifter) för den skattskyldige enligt avtal om frivillig personlig försäkring av anställda, som ingåtts för en period på minst ett år, vilket möjliggör betalning av försäkringsgivare av sjukvårdskostnader för dessa försäkrade personer; mängden betalningar (avgifter) för den skattskyldige enligt avtal om frivillig personlig försäkring av anställda, som uteslutande ingås vid den försäkrades död och (eller) skada på den försäkrades hälsa;

8) arbetsgivaravgifterna som betalas av den skattskyldige i enlighet med den federala lagen "Om ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildandet av pensionssparande", i beloppet av betalade avgifter, men högst 12 000 rubel. per år per varje anställd för vilken arbetsgivarens avgifter betalades;

9) kostnaden för resor för anställda och deras familjer till semesterorten och tillbaka, som betalas av den skattskyldige till personer som arbetar och bor i fjärran nord och motsvarande områden, i enlighet med gällande lagstiftning, arbetsavtal (kontrakt) och (eller ) kollektivavtal;

10) belopp som betalas till individer av valkommissioner, folkomröstningskommissioner, samt från valfonderna för kandidater till ämbetet som Ryska federationens president, kandidater till suppleanter i den lagstiftande (representativa) statsmakten i en konstituerande enhet i Ryska federationen, kandidater till ämbetet i ett annat statligt organ i en konstituerande enhet i Ryska federationen som föreskrivs i konstitutionen, genom stadgan för en konstituerande enhet i Ryska federationen och direktvalda av medborgare, kandidater till suppleanter för det representativa organet av kommunen, kandidater till posten som kommunchef, för en annan tjänst som stadgas i kommunens stadga och ersätts av direktval, valfonder för valföreningar, valfonder för regionala grenar av politiska partier, som inte är val sammanslutningar, från medlen från initiativgruppens folkomröstningsmedel för att genomföra en folkomröstning i Ryska federationen, en folkomröstning från en ryska federations konstituerande enhet, en lokal folkomröstning, en initiativkampanjgrupp av domare Ryska federationens duma, andra grupper av deltagare i en folkomröstning av en beståndsdel i Ryska federationen, en lokal folkomröstning för dessa personers utförande av arbete direkt relaterat till genomförandet av valkampanjer, folkomröstningskampanjer;

11) kostnaden för uniformer och uniformer utfärdade till anställda, studenter, elever i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, samt tjänstemän vid federala myndigheter kostnadsfritt eller med delbetalning och kvar i personligt permanent bruk;

12) kostnaden för reseförmåner som tillhandahålls av Ryska federationens lagstiftning för vissa kategorier av anställda, studenter, elever;

13) mängden materiellt bistånd som betalas till enskilda på bekostnad av budgetkällor av organisationer som finansieras på budgetens bekostnad, högst 3 000 rubel. för en individ för skatteperioden;

14) Studieavgifterna för grundläggande och ytterligare yrkesutbildningar, yrkesutbildning och omskolning av anställda, inkluderade i sammansättningen av kostnader som beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för företagsinkomstskatt;

15) de belopp som organisationer (enskilda företagare) betalar till sina anställda för att ersätta kostnaderna för att betala räntor på lån (krediter) för förvärv och (eller) byggande av bostadslokaler, inkluderade i sammansättningen av kostnader som beaktas vid fastställandet av skatteunderlag för företagsinkomstskatt.

Klausul 3 i art. 6 i den federala lagen "Om arbetskraftspension i Ryska federationen" reglerar att den finansierade delen av arbetspensionen endast upprättas om det finns medel registrerade i den särskilda delen av den individuella personliga kontot för den försäkrade.

Huvudfunktionen för den finansierade delen av arbetskraftspensionerna är att skydda mot inflation och öka arbetspensionernas storlek. För dessa ändamål upprättas följande förfarande för finansiering av den finansierade delen av arbetskraftspensionerna: avdrag för den finansierade delen av arbetspensioner går till Ryska federationens pensionsfond och personifieras inte innan de sätts in på enskilda personliga konton för medborgare. Under tiden från det att dessa medel tas emot av pensionsfonden och tills de överförs till medborgarnas individuella personliga konton har staten rätt att placera dessa ackumulerade avdrag i inkomsttillgångar. På så sätt säkerställs skydd av dessa medel från inflation och en ökning av deras storlek. Efter mottagandet av försäkringsavgifter från Ryska federationens pensionsfond till medborgarnas individuella personliga konton är dessa avgifter inte längre statens egendom, och staten förlorar rätten att förfoga över dem. Från det ögonblicket är försäkringspremierna som överförs för att finansiera den finansierade delen av arbetskraftspensionen medborgarens egendom.

"Beskattning, redovisning och rapportering i ett försäkringsbolag", 2008, N 3

I federal lag nr 56-FZ av den 30 april 2008 fastställdes möjligheten och förfarandet för att frivilligt betala ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen. Denna artikel diskuterar förfarandet för att hålla inne och betala försäkringspremier och arbetsgivaravgifter samt skattefrågor.

I Ryssland, enligt Federal State Statistics Service, var den genomsnittliga pensionen som beviljades första kvartalet 2008 3823 rubel. Denna indikator överskrider något det fastställda minimiläget för en pensionär och ger kompensation till pensionärer för förlorad inkomst på cirka 25% av genomsnittslönen.

Referens. Underhållsminimum för en pensionär under det tredje kvartalet 2007 godkändes till 3 085 rubel. (Resolution från Ryska federationens regering den 5 februari 2008 N 47). Livsminimum för en pensionär under IV -kvartalet 2007 godkändes till en nivå av 3191 rubel. (Resolution från Ryska federationens regering den 6 maj 2008 N 347).

Låga indikatorer för statlig pensionsförsörjning, som inte kan garantera tillfredsställelse av ens minimala behov, avgör behovet av att (både på statlig och företagsnivå) utveckla nya mekanismer som ger en adekvat social skyddsnivå för personer i pensionsåldern.

Inom ramen för det nuvarande pensionssystemet upprättas följande grupper av pensioner:

statspensioner för federala tjänstemän, militär personal, deltagare i det stora patriotiska kriget, medborgare som drabbats av strålning och katastrofer som orsakats av människor, funktionshindrade medborgare, finansierade från den federala budgeten (baserat på federal lag av den 15 december 2001 N 166- federal lag "Om statlig pension i Ryska federationen");
pensioner till medborgare som har avslutat militärtjänst och tjänstgöring i inrikesorganen, statens brandkår, organ för kontroll över cirkulationen av narkotika och psykotropa ämnen, institutioner och organ i straffsystemet och deras familjer (finansierade från federal budget);
arbetspensioner som tilldelas i samband med arbetskraft eller annan socialt användbar verksamhet och finansieras genom avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring och en del av UST som går till den federala budgeten.

Användningen av den ackumulativa principen för finansiering av arbetskraftspensioner krävde att det skapades en mekanism för att investera pensionssparande.

I enlighet med den federala lagen av den 24 juli 2002 N 111-FZ "Om investeringsfonder för finansiering av den finansierade delen av arbetspensionen i Ryska federationen" har de försäkrade rätt att:

genomföra bildandet av den finansierade delen av arbetspensionen genom PFR;
välj en investeringsportfölj (ett förvaltningsbolag bland dem som har avtal om förvaltning av pensionssparande med pensionsfonden);
vägra att utgöra den finansierade delen av arbetspensionen genom Rysslands pensionsfond och överföra de ackumulerade medlen till den valda icke-statliga pensionsfonden.

I de två första fallen behåller den försäkrade rätten att beräkna den finansierade delen av pensionen på de lagstadgade villkoren. I det senare fallet tilldelas och betalas den finansierade delen av pensionen enligt den icke-statliga pensionskassans regler, medan den försäkrade förlorar rätten till den finansierade delen av statspensionen.

Pensionssparfonder för medborgare som inte har uttryckt önskan att välja ett förvaltningsbolag eller en icke-statlig pensionsfond överförs av PFR till det statliga förvaltningsföretaget, med vilket det har ingått ett avtal om förvaltning av pensionssparande fonder . I enlighet med resolutionen från Ryska federationens regering nr 34 av den 22 januari 2003 utsågs Vnesheconombank till ett sådant företag.

Referens. 2007 gav Vnesheconombank besparingar på 6,01% (2006 - 5,7%). Det förvaltar 96,7% av allt pensionssparande.

En specialiserad förvaringsinstitut förvarar värdepapper där pensionssparande investeras och övervakar att deras investering är korrekt.

Den försäkrade har rätt att välja förvaltningsbolag en gång per år genom att lämna in en ansökan. Förvaltningsbolaget måste försäkra sig om ansvar gentemot Ryska federationens pensionsfond för brott mot förvaltningsavtal om 300 miljoner RUB, om det pensionssparande som överförs till förvaltningen är mer än 6 miljoner RUB, och för en belopp på 5% av pensionssparandet, om mindre än 6 miljoner rubel

Referens. Från och med den 9 januari 2008 har FIU förtroendeavtal med 56 förvaltningsbolag. Enligt uppgifter från 2007 var lönsamheten för icke -statliga förvaltningsföretag 4,17% med en årlig inflationstakt på 11,9% (2006 - 20,9%). Den maximala lönsamheten 2007 visades av AGANA AM (7,35%), minimum - av Golden Section AM.

Den icke-statliga pensionsfonden bedriver verksamhet med icke-statlig pensionsförsäkring och icke-statlig pensionsförsäkring på grundval av licenser. Vid val av en icke-statlig pensionsfond måste den försäkrade först ingå ett avtal med honom och sedan skicka en ansökan till Pensionsfonden om överföring av medel till den icke-statliga pensionsfonden. Denna rätt kan utövas en gång om året. I detta fall har den försäkrade rätt att överföra från en icke-statlig pensionsfond till en annan.

Referens. Från och med den 9 januari 2008 tecknar 126 icke-statliga pensionsfonder obligatoriska pensionsförsäkringar.

I det inhemska pensionssystemet säkerställs skyddet av framtida pensionärers medel genom kontroll av Rysslands finansministerium och Federal Service for Financial Markets, en specialiserad förvaringsinstitut och det offentliga rådet för att investera den ackumulerade delen av pensionsfonder.

Ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen

Från och med den 1 oktober 2008, den federala lagen av den 30 april 2008 N 56-FZ "Om ytterligare försäkringsavgifter till den finansierade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildandet av pensionssparande" (nedan-lag N 56-FZ). Denna lag fastställer förfarandet och villkoren för utbetalning av ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen, arbetsgivaravgifterna samt tillhandahållande av statligt stöd för bildandet av pensionssparande.

Lagen definierar två alternativ för betalning (överföring) av försäkringspremier:

en anställd (försäkrad) självständigt;
av arbetsgivaren för arbetstagarens räkning, förutsatt att arbetsgivaren är den obligatoriska pensionsförsäkringstagaren för den försäkrade.

I det första fallet lämnas en ansökan om frivilligt inträde i ett rättsförhållande om obligatorisk pensionsförsäkring för att betala ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen personligen till Rysslands pensionsfonds territoriella organ av en medborgare på sin bostad. Ansökan lämnas in enligt godkänd blankett. Betalning av försäkringspremier sker via ett kreditinstitut. Tidsfristen för att betala bidrag är senast 20 dagar från slutet av kvartalet. Under denna period skickas kopior av betalningshandlingar för det senaste kvartalet till FIU med kreditinstitutets exekutionstecken personligen eller genom en organisation med vilken FIU har ingått avtal om ömsesidig certifiering av underskrifter.

I det andra fallet skickas den anställdes ansökan via arbetsgivaren till Ryska federationens territoriella organ på registreringsplatsen som försäkringsgivare för obligatorisk pensionsförsäkring. I ansökan rapporterar den anställde om betalningen av frivilliga avgifter, månadsavgiften, fastställd i ett fast belopp eller som en procentandel av grunden för beräkning av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring. Arbetsgivaren måste få den angivna ansökan från den försäkrade och skicka den till FIU inom en period som inte överstiger tre arbetsdagar från mottagandet. Observera att arbetsgivare vars genomsnittliga antal anställda under föregående kalenderår överstiger 100 personer, liksom nyskapade organisationer vars antal anställda överstiger det angivna antalet, skickar in de mottagna ansökningarna i elektronisk form i enlighet med den federala lagen av den 10 januari, 2002 nr. 1-FZ "Om elektroniska digitala signaturer".

Arbetsgivaren beräknar ytterligare försäkringspremier varje månad och separat för varje försäkrad person. Innehåll och överföring av ytterligare försäkringspremier sker från och med den första dagen i månaden efter den månad då ansökan mottogs. Samtidigt motsvarar villkoren för överföring av medel till PFR villkoren i den federala lagen av den 15 december 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen" i förhållande till betalning av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring.

Ytterligare försäkringsavgifter för den finansierade delen av arbetspensionen krediteras till separata bankkonton. Samtidigt med överföringen av avgifter bildar arbetsgivaren ett register över försäkrade i godkänd blankett. Registret bör innehålla följande information:

det totala beloppet av överförda medel;
betalningsorderns nummer och datum för dess genomförande;
försäkringsnummer för det enskilda personkontot för varje försäkrad person;
efternamn, namn och förnamn för varje försäkrad person;
mängden överförda tilläggsförsäkringsavgifter för den försäkrade personens finansierade del av arbetspensionen;
mängden arbetsgivaravgifter som betalas till förmån för varje försäkrad person (om den betalas).

Det bör noteras att den information som anges i registret måste certifieras av kreditinstitutet genom vilket ytterligare försäkringsavgifter överfördes till den finansierade delen av arbetspensionen.

Registret över försäkrade lämnar in av arbetsgivaren till PFR senast 20 dagar från slutet av kvartalet under vilket ytterligare försäkringsavgifter överfördes till den finansierade delen av arbetspensionen.

För arbetsgivare, vars genomsnittliga antal anställda för föregående kalenderår överstiger 100 personer, liksom nyskapade (inklusive genom omorganisations) organisationer, vars antal anställda överstiger ovanstående antal, krävs ett krav på att skicka in register i elektronisk form.

Den extra försäkringspremien som ska betalas bestäms av den försäkrade självständigt och kan när som helst ändras efter hans skriftliga ansökan.

Betalning av ytterligare försäkringspremier sker på den försäkrades bekostnad.

Utöver tilläggsförsäkringspremier kan arbetsgivaravgifter ingå i försäkradas pensionssparande. Arbetsgivaren har rätt att besluta om betalning av avgifter från egna medel till förmån för de försäkrade som betalar ytterligare försäkringsavgifter. Försäkringstagarens beslut måste formaliseras genom en order eller förankras i ett kollektiv- eller arbetsavtal.

Förfarandet för att beräkna och betala arbetsgivaravgifter liknar förfarandet för att betala ytterligare försäkringspremier. Samtidigt bör man vara uppmärksam på att överföringen av ytterligare försäkringspremier och arbetsgivaravgifter utförs av arbetsgivaren i en enda betalning och upprättas i en separat betalningsorder.

Information om de beräknade, innehållna och överförda tilläggsförsäkringsavgifterna för den finansierade delen av arbetspensionen och om arbetsgivaravgifterna som betalas till förmån för de försäkrade lämnas av arbetsgivaren samtidigt som lönesedeln lämnas till de försäkrade.

Vid uppsägning av anställningsförhållandet med den försäkrade slutar arbetsgivaren att beräkna ytterligare avgifter utan motsvarande ansökan från den försäkrade från och med det datum då det angivna rättsförhållandet upphör. Beräkningen av arbetsgivaravgifterna avslutas på liknande sätt.

Vi kommer att ägna särskild uppmärksamhet åt ikraftträdandet av vissa bestämmelser i lag nr 56-FZ.

Från och med den 1 oktober 2008 har arbetsgivare rätt att ta emot ansökningar från sina anställda, men fördröjning och överföring av ytterligare försäkringspremier och betalning av arbetsgivaravgifter kan endast göras från och med den 1 januari 2009.

Skattesystem

En faktor i utvecklingen av systemet med tilläggspensioner på arbetsgivarens bekostnad är det tillämpade systemet för beskattning av avtal om pensionsförsäkring och pensionsförsäkring. I dag skiljer sig beskattningen av pensionsförsäkringsavtal från beskattningen av pensionsförsäkringsavtal och ger mer betydande skatteförmåner vid betalning av avgifter från arbetsgivare.

Så, mängden pensionsavgifter enligt icke-statliga pensionsavtal som ingås av organisationer och andra arbetsgivare till förmån för sina anställda med licensierade icke-statliga pensionsfonder:

inte är föremål för personlig inkomstskatt (artikel 213.1 i Ryska federationens skattekodex);
är föremål för UST;
minska organisationens skatteunderlag för inkomstskatt, om redovisning av pensionsavgifter initialt anges i de registrerade kontona för deltagare i icke-statliga pensionsfonder. Samtidigt måste avtal om icke-statlig pensionsförsörjning föreskriva att deltagaren uppnått de lagligt fastställda betalningsgrunderna, pensioner tills pengarna på deltagarens registrerade konto är slut, men i minst fem år. Dessa belopp redovisas som en del av arbetskostnaderna i skattemässiga syften av organisationens vinster med högst 12% av arbetskostnaderna tillsammans med andra betalningar för långsiktig livförsäkring och frivillig pensionsförsäkring (artikel 255 Ryska federationens skattekodex).

Försäkringsavgifterna som inte överstiger 24 minimilöner per år som arbetsgivaren betalar enligt icke-statliga pensionsavtal som ingåtts med icke-statliga pensionsfonder under en period på minst fem år och föreskriver utbetalning av invaliditets- och ålderspension vid när de når de lagstiftande pensionsskälen, är uteslutna från betalningar, på vilka bidrag till FSS i Ryska federationen debiteras för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar (klausul 21 i listan över betalningar för vilka bidrag till FSS i Ryssland Federationen debiteras inte, godkänd av dekretet från Ryska federationens regering den 7 juli 1999 N 765).

I händelse av att arbetsgivaren betalar försäkringsavgifter enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal som ingås med försäkringsorganisationer till förmån för sina anställda:

är föremål för personlig inkomstskatt, med undantag för försäkringsavtal som föreskriver utbetalning av pensioner för funktionshinder och förlust av en försörjare;
omfattas av UST, med undantag för försäkringsavtal som föreskriver betalning av pensioner för funktionshinder och förlust av en försörjare till följd av funktionshinder eller död i samband med utförandet av arbetsuppgifter.
minska skatteunderlaget för inkomstskatt.

Enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal som föreskriver betalning av pensioner när man når och upprätthåller de pensionsskäl som fastställs i Ryska federationens lagstiftning för livstid, redovisas avgifter med högst 12% av arbetskostnadens storlek i tillsammans med andra betalningar för långsiktig livförsäkring och icke-statlig pension (art. 255 Ryska federationens skattelag).

Försäkringsavgifterna som inte överstiger 24 minimilöner per år som arbetsgivaren betalar enligt icke-statliga pensionsförsäkringsavtal som ingåtts med försäkringsorganisationer under en period på minst fem år och föreskriver utbetalning av invaliditets- och ålderspensioner när de nått lagstiftningspensionsskäl utesluts från betalningslistan, för vilka debiteras avgifter till Rysslands FSS för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar (klausul 21 i listan över betalningar för vilka bidrag till FSS i Ryssland Federationen debiteras inte).

Vid beräkning av personlig inkomstskatt och enhetlig social skatt, kommer arbetstagarens inkomst inte att redovisas som ytterligare bidrag från arbetsgivaren upp till högst 12 tusen rubel. i år. Dessa avgifter redovisas som en del av arbetskostnaderna i skattemässiga syften av organisationens vinst med högst 12% av arbetskostnaderna tillsammans med andra betalningar för långsiktig livförsäkring och frivillig pensionsförsäkring (artikel 255 Ryska federationens skattekodex).

Mängden pensionsavgifter enligt ett icke-statligt pensionsavtal, försäkringsavgifter enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal och mängden tilläggsavgifter som betalas av en person accepteras som en del av socialavdraget för personlig inkomstskatt, vars högsta belopp kommer att vara 120 tusen rubel.

Betalningar enligt avtal om icke-statlig pensionsavsättning är föremål för personlig inkomstskatt om avtalen ingicks av organisationer, andra arbetsgivare och individer till förmån för andra individer, samt när avtal sägs upp eller när ändringar görs av dem när det gäller ändra termen (artikel 213.1 i Ryska federationens skattekodex).

Betalningar enligt frivilliga pensionsförsäkringsavtal är inte föremål för personlig inkomstskatt om de görs vid uppkomsten av lagligt fastställda pensionsskäl (artikel 213 i Ryska federationens skattekodex).

I. V. Stonozhenko

oberoende expert

Pensionssystemets ryska historia är fortfarande relativt ung. Även i Tyskland förverkligades "pensionsidén" för första gången först 1889. Med tiden började detta mått på socialt skydd för befolkningen sprida sig till alla utvecklade länder, särskilt till vårt.

I Ryssland antogs en liknande federal lag 2001, varefter statens pensionsförsäkring blev en del av den inhemska pensionsreformen.

Grunderna i det ryska pensionssystemet

Ryssland ärvt pensionssystemet från Sovjetunionen. På den tiden var medborgarpensionen inte särskilt beroende av hur många år han arbetade och vad hans lön var - opersonliga betalningar gick till "spargrisen", och därifrån delades de redan ut till pensionärer. Grundläggande förändringar började i början av 90 -talet.

Idag bygger pensionsförsörjningen på en mycket bred lagstiftning, med hänsyn till alla nyanser.

Källor till pensionsfinansiering

Statliga pensioner finansieras idag från två källor:

Från den federala budgeten för att ge varje kategori av tjänstemän och sociala pensioner.
Från budgeten som bildats av PF RF.

Komponenter i arbetskraftspension i Ryska federationen:

Pensionerna betalas av RF -pensionsfonden, vars medel bildas tack vare följande källor:

Försäkringsavgifter från arbetsgivare och enskilda företagare för obligatorisk socialförsäkring.
Avdrag från den enhetliga sociala skatten.
Medel som erhålls från tilldelade belopp av försäkringsavgifter som betalats för den finansierade delen av arbetspensionen.
Federal budgetmedel.
Andra källor.

När det gäller bidrag till PF från företag / organisationer fastställs det varje år av fondens styrelse och godkänns vidare av berörda myndigheter.

Själva försäkringspremierna debiteras för alla typer av löner, och löptiden för avgifter är månadsvis för arbetsgivare och medborgare.

Pensionsförsäkringsblanketter

Idag är pensionsförsäkringssystemets arbete följande: PF RF (försäkringsgivaren) samlar medel, förvaltar dem och distribuerar dem i framtiden.

Från det ögonblick som SNILS mottas blir en medborgare en försäkrad enligt socialpensionssystemet. Alla försäkringspremier betalas av arbetsgivaren (försäkringstagaren).

Pensionen består idag av två delar - frivilligt och obligatoriskt. Vilka är skillnaderna?

Nödvändig. Denna del av försäkringen kontrolleras av Ryska federationens pensionsfond. Pensionens storlek och förfarandet för betalningar regleras av staten.
Frivillig. Medborgarna själva deltar i bildandet av denna extra del. Den största skillnaden: mängden bidrag regleras inte av staten, utan av medborgarna. Och på frivillig basis.

Arbetspensioner finansieras med försäkringstagarnas (arbetsgivares) medel, som betalas som en del av den enhetliga sociala skatten och försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring. Finansiering av statspensioner sker på bekostnad av den federala budgeten.

Den grundläggande delen i arbetskraftspensionens struktur är statsgarantin för minimipensionen

tillhandahållande av medborgare om de har: för ålderspension - minst 5 års försäkringserfarenhet, förtidspension och vid förlust av försörjare - minst en dag med försäkringserfarenhet.

Ryska federationens pensionssystems struktur kan representeras som följande diagram:

Ryska federationens pensionssystem

(finansieringskällor)

Pensionsförsäkring

Pensionsskydd

AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

Arbetspensioner

Statliga pensioner

Typer av arbetskraftspensioner

Typer av statspensioner

Finansiering

Schema 1. Ryska federationens pensionssystem

Pension för statlig pensionsförsörjning - en månatlig statlig kontantbetalning, rätten att ta emot som bestäms i enlighet med de villkor och normer som fastställs i lagen om pensionsförsäkring, och som tillhandahålls antingen för att kompensera dem för förlorade inkomster i samband med upphörande av offentlig tjänst vid uppnående av lagstadgad tjänstgöringstid när man går i pension vid ålderdom, funktionshinder eller för att kompensera för skada som medborgarnas hälsa orsakats under militärtjänstgöring till följd av strålning eller katastrofer som orsakats av människor , i händelse av funktionsnedsättning eller förlust av en försörjare vid uppnående av laglig ålder, eller funktionshindrade medborgare för att tillhandahålla medel till existens.

Statliga pensioner är indelade i:

Pensionerad för anciennitet;

Ålderspension;

Handikappension;

Sociala pensioner.

Arbetspension - en månatlig kontantbetalning för att kompensera medborgarna för löner eller andra inkomster som de försäkrade erhöll innan arbetspension upprättades eller förlorades av deras funktionshindrade familjemedlemmar på grund av dessa personers död, och rätten till vilken bestäms i enlighet med de villkor som fastställs genom lagen om arbetskraftspension.

Typer av arbetskraftspensioner:

Gammal ålder;

Handikapp;

Med anledning av förlusten av försörjaren.

Klausulerna 2 och 3 i art. 5 i lag nr 173 - FZ bestämmer strukturen för den arbetstidspension som fastställts i enlighet med denna lag.

Alders- och invaliditetspensionen består därför av tre delar:

Grundläggande;

Försäkring;

Kumulativ.

Den grundläggande delen av arbetspensionen är en enda federal garanti för en fast inkomst vid ålderdom, funktionshinder och vid förlust av en försörjare. Storleken på den grundläggande delen av arbetspensionen bestäms uteslutande av sociala faktorer - livsvillkor, liksom de minimigarantier som staten fastställt på området pensionsförsörjning.

Försäkringsdelen av arbetstidspensionen beror endast på resultatet av en viss persons arbete, som bedöms utifrån de pensionsrättigheter som medborgaren ackumulerat i samband med betalningen av försäkringsbetalningar och fastställs med ett differentierat belopp.

Den finansierade delen av arbetspensionen bestäms av den försäkrades individuella pensionssparande och är utformad för att ge honom ett högt materiellt välbefinnande i ålderdom.