Individuella företagarbidrag till pfr. Sista dag för betalning av fasta bidrag för enskilda företagare

Fundera över hur det är med fasta bidrag för enskilda företagare 2016 och vad är förändringarna på detta område.

Dina betalningar

Vi pratar om den kategorin av handlare som bara arbetar för sig själva och inte har anställda. Och följaktligen betalar de ingen inkomst till dem. Sådana betalare gör liksom tidigare avdrag försäkringspremier för enskilda företagare i FIU och federal sjukförsäkring i strikt begränsade belopp och separat. Denna fråga fortsätter att regleras av art. 14 i lagen om försäkringsavgifter nr 212-FZ.

Finansunderrättelseenheten försäkrar att betalningsfrekvensen kan väljas från följande alternativ:

överföra alla belopp på en gång;
i flera omgångar per år, dock senast den 31 december innevarande period.

Minimilön - fd

Omedelbart noterar vi att enligt de senaste förändringarna sedan andra halvan av 2016 har minimilönen växt till 7,5 tusen rubel (""). Detta kommer dock inte att påverka storleken på de fasta utbetalningar som enskilda företagare gör till sig själva under innevarande år för obligatorisk pension och sjukförsäkring. Observera att i

beräkningar av fasta bidrag för enskilda företagare

minimilönen borde synas, vilket var aktuellt i början av detta år. Det vill säga dess värde lämnas lika med 6204 rubel. Centimeter. " ".

På det här sättet, fasta försäkringspremier för enskilda företagare 2016 beräknas enligt de gamla formlerna.

OPS

Var vänlig och uppmärksamma att fast bidrag från en enskild företagare till Ryska federationens pensionsfond beror på mängden basinkomst, som enligt lagen är 300 000 rubel. Om inkomsten är mindre än detta belopp, multipliceras en minimilön helt enkelt med den allmänna tariffen (26%) och multipliceras med 12 (månader). Som ett resultat kommer pensionsfonden att behöva betala 19 356,48 rubel.

När vinsten har överskridit 300 000 rubel, debiteras en procent av beloppet över 300 000 dessutom till den angivna betalningen (19 356,48 rubel). Totalt, under 2016 i Ryska federationens pensionsfond, kan en enskild entreprenör ge upp högst 154 851,84 rubel för sig själv.

På vägen hjälper vi dig att upprätta en vinst, varav ytterligare 1 % beräknas för bidraget. All information presenteras i tabellen.

Inom ramen för lagen om försäkringsavgifter nr 212-FZ om det förenklade skattesystemet [fast belopp för försäkringspremier för enskilda företagare] för MPI beräknas på samma sätt baserat på inkomstbeloppet och oavsett objekt - "inkomst" eller "inkomst minus utgifter".

OMS

Med en fast betalning i federal sjukförsäkring är allt något enklare, eftersom det inte beror på vinstbeloppet. För att få den för 2016 multipliceras minimilönen med tariffen (5,1%) och siffran 12 (månader). Som ett resultat får vi 3796,85. Detta belopp kommer att behöva punga ut.

Timingen

Överväga tidsfrister för betalning av fasta bidrag till enskilda företagare... Tidsfristen för betalning av de angivna beloppen infaller i allmänhet den 31 december 2016. Men det finns ett undantag. En procent av vinsten över 300 000 rubel kan överföras till Rysslands pensionsfond lite senare: till och med den 1 april 2017.

Som du kan se har villkoren förblivit desamma. Men om du kollar i kalendern kan de skjutas upp. Så de totala fasta beloppen måste överföras före den 9 januari 2017 inklusive, och övergränsbetalningen till Ryska federationens pensionsfond - senast den 3 april 2017 (sedan den 1 april 2017 infaller på lördag).

KBK

Budgetkoder är kanske det enda en enskild företagare bör ägna särskild uppmärksamhet åt under 2016. Poängen är att det finns förändringar här.

Det fasta bidraget till pensionsfonden för alla köpmän är 392 1 02 02 140 06 1100 160.

Tillägg till det fasta bidraget (inkomst i 12 månader - mer än 300 000 rubel) - 392 1 02 02 140 06 1200 160.

Det fasta bidraget till den federala sjukförsäkringen är 392 1 02 02 103 08 1011 160.

Sådan blev KBK av fasta bidrag för enskilda företagare för 2016.

Frivillig socialförsäkring

Låt oss påminna: ingenting hindrar enskilda företagare från att ge bidrag till FSS på sin hemort. Detta är en frivillig fråga. I det här fallet garanterar lagen då att man får lämpliga förmåner vid sjukdom eller moderskap.

Beloppet för 2016 års fasta bidrag till socialförsäkringsfonden kommer att vara 2 158,99 rubel. per år (6204 × 2,9 % × 12).
Det gör det möjligt att uppskatta helheten beloppet för enskilda företagares fasta bidrag 2016år.

Alla blivande ensamföretagare måste veta vilka skatter de måste betala. Det är dock omöjligt att entydigt svara på denna fråga, eftersom storleken på skattetullarna helt beror på det skattesystem som företagaren använder för sin verksamhet. Beroende på system betalar den enskilde företagaren betalning antingen en gång per år eller en gång i kvartalet.

Det finns flera kategorier av bidrag:

Ytterligare skatter och betalningar som inte alltid finns.
Betalningar från det valda skattesystemet.
Andel av anställdas löner.
Betalningar till fonder utanför budgeten som är fasta.

Fasta bidrag, deras belopp och förfallodag

Du kan beräkna skatter och avgifter för enskilda företagare kostnadsfritt, utan att lämna ditt hem, med hjälp av tjänsten My Business. Han kommer också att hjälpa till att förbereda och skicka in alla rapporter för enskilda företagare online. Prova, det är snabbt och gratis, ingen stress och inga köer!

Är en obligatorisk betalning som dras av till pensionskassan och den obligatoriska sjukkassan... Det betalas av företagaren själv, det vill säga det är en skatt "på honom själv".

I år fortsätter företagare att betala sådana bidrag till fonder utanför budgeten, men om dessa skatter fram till 2014 verkligen var fasta, debiteras de nu, i enlighet med den nya lagstiftningen, individuellt.

Denna typ av betalning är obligatorisk för alla enskilda företagare, oavsett vilket skattesystem de använder, såväl som systemet för att göra affärer.

Försäkringspremier betalas av varje enskild företagare, även om denne inte har någon verksamhet.

Fram till 2010 fick vissa företagare ett privilegium för sådana betalningar, men nu har det tagits bort helt. Militära pensionärer och funktionshindrade tillhörde deras kategori. Nu är grunden för att dra tillbaka en sådan betalning från en enskild företagare:

Ta hand om ett barn i ett och ett halvt år. Det gäller en förälder, ett och ett halvt år avsätts för varje barn. Det maximala antalet år som tas för att vårda ett barn bör dock inte överstiga tre år.
Vård av en funktionshindrad person i 1:a eller 2:a gruppen.
Militärtjänst.
Om en företagare åker utomlands.

Denna regel är giltig förutsatt att under den angivna perioden näringsverksamhet inte bedrivits... Om företagaren var i armén eller på semester, och företaget och de anställda arbetade, betalas skatter enligt det vanliga systemet.

Hur de beräknas

I början av 2014 antogs en lag som säger att storleken på ett fast bidrag ska beräknas utifrån företagets inkomster. Inkomsten för varje beskattningssystem beräknas olika, i det allmänna systemet beaktas endast inkomster som är föremål för personlig inkomstskatt. I det förenklade systemet beaktas inkomster som beskattas av det förenklade skattesystemet, och enligt patentsystemet beaktas företagets potentiella inkomst.

Under 2019 kan en fast skatt betalas en gång per år, en gång i halvåret, eller delar kan betalas kvartalsvis i lika delar.

Det finns också allmänna regler för att göra försäkringspremier. Under 2019, förutsatt att minimilönen i början av året kommer att vara lika med 11 163 rubel (sedan 1 maj 2018 har minimilönen blivit lika med existensminimum), måste företagaren betala till pensionsfonden 29 354 rubel och till sjukförsäkringsfonden 6884 rubel.

Det angivna beloppet krävs för alla enskilda företagare. För dem vars inkomst är över 300 000 rubel kommer den fasta betalningen att vara högre. Utöver det måste företagaren betala ytterligare 1 % av skillnaden mellan företagets inkomst och beloppet på 300 000. till den 31 december innevarande år.

Det vill säga, om din inkomst inte överstiger 300 000 rubel per år, kommer du att betala i PF och MHIF 36 238 rubel... Om mer - skattebeloppet ökar, men det kan inte överstiga 234 832 rubel. Detta är maxvärdet, oberoende av den enskilde företagarens inkomst.

För mer information om alla betalningar från en enskild företagare i slutet av året, se följande video:

Utbetalning av betalningar beroende på skattesystemet

Storleken på skatteavgifterna beror till stor del på skattesystemet. Sammanlagt tillhandahåller lagstiftningen fyra särskilda skatteredovisningssystem och ett allmänt:

Allmänt skattesystem (OSNO).
Förenklat (USN).
Patent.
Enhetlig skatt på imputerad inkomst (UTII).
Unified Agricultural Tax (ESHN).

OSNO det används i företag ganska sällan, vanligtvis används en smalare profil. Enligt ett sådant system betalar företagaren den personliga inkomstskatten (den betalas på alla inkomster), samt mervärdesskatten () och, som används i företagsverksamhet.

Oftast jobbar entreprenörer på den "förenklade" (USN)... I detta fall betalar den enskilde företagaren endast en betalning, detta görs en gång per år. Enligt detta system är bidraget från en enskild företagare inkomstskatt. Ägaren själv väljer vad som ska beskattas, det finns två alternativ: inkomst minskad med utgifterna och nettoinkomst. Ränteskattesatsen kommer att vara annorlunda, i det första fallet blir det 15%, i det andra - 6%.

Använder sig av patent entreprenören betalar endast en fast betalning - själva kostnaden för ett patent för tillhandahållande av tjänster. Kostnaden bestäms av myndigheterna.

På jobbet på "vmenenka" (UTII) bidragsbeloppet beräknas, vilket tar hänsyn till den enskilda företagarens basinkomst och särdragen i dess funktion. Detta beskattningssystem används vanligtvis av företagare som har stabila inkomster.

Arbetstagares skatter

Denna typ av betalning hämtas huvudsakligen från anställdas löner. När man skapar sitt eget företag kan en enskild företagare anställa anställda för och för vilken period av arbete som helst, oavsett honom, görs skattebetalningar från varje officiellt arrangerad person. Storleken på utbetalningarna beräknas individuellt utifrån lönen.

Personlig inkomstskatt ska dras av på lönen för varje anställd. En skattesats på 13 % gäller. Detta är den huvudsakliga typen av direkta skatter.

Dessutom är arbetsgivaren skyldig att betala avgifter till utombudgettära fonder. Storleken på sådana betalningar beräknas baserat på beloppet av försäkringspremier och personalavgifter. Arbetstagarskatteavdrag tas ut varje månad.

I denna situation agerar arbetsgivaren som skatteombud. Inbetalningar görs månadsvis till pensionskassan, försäkringskassan och sjukkassan. Alla bidrag överförs i enlighet med de allmänna taxorna som fastställs i lag. 22 % av räntan överförs till pensionskassan, 5,9 % till MHIF och 2 % till försäkringskassan. Ett FSS-bidrag tas inte ut av anställda som arbetar enligt ett lagligt avtal.

Ytterligare betalningar

Vissa typer av näringsverksamhet är också föremål för ytterligare bidrag. De åläggs vissa typer av aktiviteter, särskilt:

Vattenindustri.
Brytning.
Brytning.
Geodesi.

Enskilda företagare som verkar i detta område måste betala skatter för utvinning av mineraler, för användning av vattendrag samt för tillverkning och försäljning av punktskattepliktiga varor.

Entreprenörer i de listade områdena bör också regelbundet göra följande betalningar:

Avgifter och avgifter för användning av vattenresurser och vattenutrustning.
Avgifter för användning av föremål från djurvärlden.

Det är viktigt att veta att alla tilläggsavgifter är oberoende av skattesystemet. De är obligatoriska, deras storlek är fastställd av Rysslands lagstiftning.

Måste en enskild företagare betala något utan aktivitet och anställda

Många blivande entreprenörer tror felaktigt att om det inte finns någon aktivitet, så finns det ingen anledning att betala skatt. I enlighet med gällande lagstiftning, oavsett om den enskilde företagaren bedriver sin verksamhet eller inte, försäkringspremier ska betalas.

Om verksamheten inte fungerar behöver ägaren själv inte betala anställdas avgifter, såväl som ytterligare betalningar. Således kommer skattebeloppet för honom 2019 att vara 36 238 rubel. Du kan betala för det i slutet av året eller gradvis, betala pengar en gång i kvartalet. Vid utebliven betalning åläggs företagaren vite.

Egenförsäkringspremier är de belopp för pensions- och sjukförsäkringar som varje enskild företagare ska betala. Denna skyldighet påverkas inte av bristande aktivitet, sysselsättning, pensionering. Graviditetsperioder för tillfällig utebliven betalning av försäkringspremier av enskilda företagare för sig själva i avsaknad av verklig aktivitet finns endast i ett antal fall:

företagaren är föräldraledig (barn, funktionshindrad, äldre person);
värnpliktig militärtjänst;
bor tillsammans med en maka-diplomat utomlands eller en militärtjänsteman enligt kontrakt.

Beräkningen av försäkringspremier beror på storleken på minimilönen under innevarande år, därför ändras dessa belopp varje år. Obligatoriska försäkringspremier för enskilda företagare fördelas i två fonder - Ryska federationens pensionsfond och MHIF. Företagaren betalar avgifter till försäkringskassan frivilligt, de är inte obligatoriska. Under 2016 uppgår enskilda företagares bidrag till socialförsäkringsfonden för sig själva till 2 159 rubel.

Mängden försäkringspremier som betalas av enskilda företagare till Rysslands pensionsfond 2016 är 19 356 rubel. Låt oss lägga till här också bidragen för sjukförsäkring (3 797 rubel) och vi får 23 153 rubel. Detta är mängden obligatoriska försäkringspremier för enskilda företagare 2016 med inkomster som inte överstiger 300 000 rubel per år. Försäkringspremier till PFR 2016 för enskilda företagare för sig själva från inkomster över 300 000 rubel, som förra året, är lika med 1% av det belopp som överstiger denna gräns.

Till exempel, låt oss beräkna mängden bidrag till pensionsfonden 2016 för en enskild företagare utan anställda, som fick 750 000 rubel i inkomst på ett år:

19 356 + ((750 000 - 300 000) * 1%) = 19 356 + 4 500 = 23 856 rubel.

Ytterligare bidrag till MHIF från inkomster över 300 000 rubel betalas inte, beloppet förblir detsamma - 3 797 rubel. Således kommer försäkringspremierna för enskilda företagare för sig själva 2016 i detta exempel att uppgå till 27 653 rubel.

Betalning av försäkringspremier till Ryska federationens pensionsfond 2016 för enskilda entreprenörer görs helt eller delvis när som helst, men senast i slutet av innevarande år. Men bidrag till pensionsfonden från inkomster över 300 000 rubel kan betalas senare - fram till 1 april 2017. I exemplet beräknade vi bidragsbeloppet för ett helt år, men om en enskild företagare är registrerad i denna status under ett ofullständigt år, kommer beloppet att minska i enlighet med detta.

Sänkning av skatt på beloppet av försäkringspremier 2016 för enskilda företagare

Företagare som har valt STS Inkomst och UTII har rätt att sänka den upplupna skatten på bekostnad av de försäkringspremier som betalas för sig själva, men med ett antal villkor.

Enskilda företagare utan anställda på STS Inkomst eller UTII minskar den upplupna förskottsbetalningen eller skatten med bidragsbeloppet utan begränsningar, därför kan skatten vara noll med små inkomster.
Om arbetsgivaren har arbetare blir situationen annorlunda. Enskild företagare om det förenklade skattesystemet Inkomst kan dra av de avgifter som betalas för sig själva och för anställda, men så att den beräknade skatten reduceras med högst 50%. Enskilda företagararbetsgivare på UTII har inte rätt att ta hänsyn till de avgifter som betalas för sig själva vid beräkningen av skatten. De får sänka kvartalsskatten endast på bekostnad av de avgifter de betalat för anställda, och även med högst 50 %.
Skattereduktionspremier måste betalas innan du kan beräkna förskottsbetalningen eller kvartalsskatten.

Du kan bekanta dig med exempel på beräkning av skattereduktion på grund av inbetalda bidrag i artiklarna,. Dessutom kan varje användare av vår webbplats få en gratis skatterådgivning från 1C: BO-proffs som en gåva, som kommer att göra en individuell beräkning av skattebördan, med hänsyn till betalningen av bidrag.

Hur man betalar försäkringsavgifter till Pensionsfonden 2016 för enskilda företagare

Var betalar man försäkringspremier till Pensionsfonden 2016 för enskilda företagare? En företagare betalar försäkringspremier för sig själv till PFR-enheten på registreringsplatsen, så du behöver känna till dina uppgifter för att överföra försäkringspremier 2016 till PFR.

Finansunderrättelseenheten har utvecklat en bekväm tjänst för att generera kvitton och betalningsuppdrag för betalning av försäkringspremier. Vi beskrev hur man gör detta steg för steg.

Överföring av administration av försäkringspremier 2016 till Federal Tax Service

Den 15 januari i år utfärdade Ryska federationens president dekret nr 13 "Om ytterligare åtgärder för att stärka betalningsdisciplinen." Enligt dekretet började överföringen av funktionerna för att administrera försäkringspremier till Federal Tax Service 2016.

Anledningen till överföringen av befogenheter för utombudgettära medel till skattemyndigheten var den låga uppbörden av försäkringspremier, i jämförelse med skattebetalningar. 2016 är en övergångsperiod efter vilken redovisning, insamling och kontroll av betalning av försäkringspremier helt kommer att överföras till Federal Tax Service. Bidragsredovisningen kommer att relateras till skatteredovisningen och själva begreppet "försäkringspremier" kommer att ersättas.

I färdplanen för Federal Tax Service har den nya skatten ännu inte ett entydigt namn, men i själva verket kommer den att representera den en gång avskaffade enhetliga sociala skatten (UST). I slutet av detta år bör skatteverket tillsammans med stiftelserna bedriva många aktiviteter för att överföra befogenheter, såsom:

ändra bestämmelserna i koderna (skatt, civil, administrativ kod), federala lagar och andra förordningar;
synkronisera databaser över försäkringspremiebetalare och försäkrade personer;
stämma av beräkningar med betalarna av bidrag och driva in efterskott;
anta nya former av skatterapportering;
omfördela anställda av extrabudgetära fonder.

Det antas att efter att försäkringspremierna har ersatts av en ny skatt kommer den totala skattebelastningen för enskilda företagare inte att förändras, men det finns fortfarande ingen exakt och fullständig information om denna fråga.

Beloppet av avgifter till pensionsfonden

Sedan 2014 har enskilda företagare beräknat ett fast belopp på pensionsavgifterna utifrån minimilönen. Från det angivna året beror också mängden bidrag till PFR
och från det inkomstbelopp som företagaren fått under faktureringsperioden.

Om företagarens årliga inkomst inte överstiger 300 000 rubel, bestäms bidragsbeloppet till PFR enligt följande:

Minimilönen från och med den 1 januari 2016 är 6204 rubel
(Artikel 1 i den federala lagen av den 14 december 2015 nr 376-FZ).

EXEMPEL

Låt oss beräkna den fasta inbetalningen till Pensionsfonden 2016.

Försäkringsavgiften till PFR-budgeten 2016 är 26 %.

Företagarens årliga inkomst översteg inte 300 000 rubel. Han måste betala 19 356,48 rubel till pensionsfonden (6204 rubel × 26% × 12).

Om företagarens årliga inkomst är mer än 300 000 rubel, måste han betala extra
i Ryska federationens pensionsfond ytterligare 1% från inkomster som överstiger detta belopp. 1 % beräknas från inkomst (inkomst från försäljning och icke-försäljning som anges i artikel 346.15 i skattelagstiftningen) utan att reducera dem till utgifter som redovisas i "förenklade" aktiviteter (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 27 mars , 2015 nr 03-11-11 / 17197 , avgörande av Ryska federationens högsta domstol den 28 juli 2016 nr.
nr 306-KG16-9938). Dessutom, oavsett vilket föremål för beskattning
tillämpar IP.

Det totala beloppet för bidrag till Ryska federationens pensionsfond, som överförs till sig själva av entreprenörer med en inkomst på mer än 300 000 rubel, begränsas av det maximala beloppet. Den beräknas enligt följande (paragraf 2, paragraf 1.1, artikel 14 i lag nr 212-FZ):

År 2016 är det angivna gränsvärdet 154 851,84 rubel
(6204 rubel. × 8 × 26% × 12).

Med ett ord, om företagarens inkomst har överskridit 300 000 rubel, beräknar han beloppet av försäkringspremier med hänsyn till överskottsinkomsten och jämför sedan det resulterande värdet med det maximala beloppet för försäkringspremier som kan överföras
i FIU. Om den beräknade fasta betalningen överstiger det maximala, betalas ett fast belopp på 154 851,84 rubel till pensionsfonden.

EXEMPEL

År 2016 uppgick inkomsten för en enskild företagare som arbetar utan hyrda arbetare till 8 500 000 rubel. Beloppet för försäkringspremien till pensionsfonden kommer att vara 101 356,48 rubel.
(RUB 6 204 × 26 % × 12 + (RUB 8 500 000 - RUB 300 000) × 1 %).

101 356,48 RUB< 154 851,84 руб. Поэтому в бюджет Пенсионного фонда предприниматель заплатит 101 356,48 руб.

notera

Sedan den 1 juli 2016 har minimilönen ökat och är för närvarande 7 500 rubel. Men trots detta, för att betala en fast försäkringspremie, är det nödvändigt att tillämpa värdet av minimilönen, som fastställdes den 1 januari innevarande år, nämligen 6204 rubel.

Mängden försäkringspremier till FFOMS

Beloppet på försäkringsavgifterna till FFOMS bestäms enligt följande (klausuler 1 - 1.2 i artikel 14 i lag nr 212-FZ):

Försäkringspremien i FFOMS 2016 är 5,1 %.

Således betalar egenföretagare enskilda företagare 2016 3 796,85 RUB till FFOMS.
(6204 RUB × 5,1 % × 12 månader).

Sammanfatta.

Om årsinkomsten för en egenföretagare inte överstiger 300 000 rubel, är det minsta totala beloppet för försäkringsavgifter till PFR- och FFOMS-budgetarna 2016
23 153,33 rubel (19 356,48 rubel + 3 796,85 rubel).

Om årsinkomsten för en egenföretagare överstiger 300 000 rubel, är det högsta möjliga bidragsbeloppet 2016 158 648,69 rubel.
(154 851,84 rubel + 3796,85 rubel).

notera

Egenföretagare enskilda företagare betalar inte avgifter vid tillfällig funktionsnedsättning och i anslutning
med moderskap i FSS RF. Men de har rätt att frivilligt ingå ett rättsförhållande.
om obligatorisk socialförsäkring och att överföra försäkringspremier till dig själv
(Klausul 5, artikel 14 i lag nr 212-FZ).

Hur man betalar försäkringspremier

Slutbetalning av försäkringspremier för inkomster som inte överstiger 300 000 RUB måste göras senast den 31 december. Bidrag beräknade på inkomst som överstiger
300 000 rubel, överförd senast den 1 april året efter den löpta faktureringsperioden.

Försäkringspremier kan betalas i omgångar under hela året (till exempel månadsvis eller kvartalsvis) eller med ett enda belopp för året. Dessutom, både beräknat med hänsyn till minimilönen, och med hänsyn till 1% av beloppet av överskottsinkomst. Som Rysslands finansministerium påpekade i ett brev daterat den 21 februari 2014 nr 03-11-11 / 7514, "kan bidrag i form av 1% av beloppet för överinkomst betalas av en enskild företagare från ögonblick inkomsten överskrids under innevarande år.
(Klausul 2, Klausul 1.1, Art. 14, Klausul 2, Art. 16 i lag nr 212-FZ) ".

Vad anses vara en fast betalning

Egenföretagare som använder det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta "inkomst" kan minska den beräknade "förenklade" skatten (förskottsskattebetalning) med beloppet av fasta försäkringspremier som betalas till Ryska federationens pensionsfond och FFOMS ( klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

En naturlig fråga uppstår: är det möjligt att i detta sammanhang betrakta beloppet av försäkringsbetalningar som betalas till Ryska federationens pensionsfond utöver den årliga inkomsten på 300 000 rubel som en fast betalning?

Till en början motsatte sig finansministeriet inte minskningen av den enda skatten på avgifter till Ryska federationens pensionsfond överförda från inkomster som överskrids.

Så vad räknas som en fast betalning? En fast betalning, resonerar finansiärerna, är hela det belopp som en egenföretagare ska betala för en faktureringsperiod
med hänsyn till hans inkomst. Följaktligen inkluderar detta koncept också försäkringspremier som betalas till ett belopp av 1% av inkomstbeloppet som överstiger 300 000 rubel (bokstäver)
daterad 20 maj 2015 nr 03-11-11 / 28956, daterad 26 maj 2014 nr 03-11-11 / 24969, daterad 28 mars 2014 nr 03-11-11 / 13900, daterad 20 februari 2014 nr 03-11-11 / 7515, daterad 27 januari 2014
№ 03-11-11/2737).

I skrivelse den 6 oktober 2015 nr 30-11-09 / 57011 ändrade dock ekonomiavdelningen ståndpunkt. Finansministeriet sa att bidrag till pensionsfonden, beräknade till ett belopp av 1% av företagarens inkomst överstigande 300 000 rubel, inte hänvisar till en fast betalning till pensionsfonden, som han betalar för sig själv.

Finansiärerna argumenterade för sin ståndpunkt enligt följande. Bidragsbeloppet redovisas som fast, vilket bestäms som ett konstant värde enligt formeln som produkten av minimilönen
på antalet månader på ett år och motsvarande försäkringspremier i Rysslands pensionsfond och FFOMS. Beloppet för bidrag till pensionsfonden på 1% av inkomstbeloppet överstigande 300 000 rubel för faktureringsperioden kan inte betraktas som en fast betalning, eftersom det är ett rörligt belopp och beror på inkomstbeloppet. Och eftersom bidrag till ett belopp av 1% av inkomsten överstigande 300 000 rubel inte gäller för en fast betalning, så gäller detta belopp
vid beräkningen av den "förenklade" skatten inte beaktas.

Denna tolkning av termen "fast betalning" gjorde inte företagare nöjda. Experter har beräknat att på grund av omöjligheten att sänka den enda skatten på "pensions"-avgifter, beräknat från mängden överskottsinkomster, bör skattebördan för företagare öka med nästan 20%.

Som ett resultat av detta drog finansdepartementet ändå tillbaka sin skrivelse daterad den 6 oktober 2015 nr 03-11-09 / 57011. I sin nästa skrivelse daterad den 7 december 2015 nr 03-11-09 / 71357 medgav tjänstemän att Beloppet av bidrag till ett belopp av 1 % av inkomsten som överstiger 300 000 rubel per år kan betraktas som ett fast belopp för försäkringspremier och den "förenklade" skatten kan minskas på det.

Således kan skattebeloppet under det förenklade skattesystemet minskas inte bara med beloppet av en fast betalning, som uppgår till 23 153,33 rubel 2016 (19 356,48 rubel + 3796,85 rubel), utan också med det belopp som betalas till pensionsfonden i samband med med ett överskott av årsinkomst på 300 000 rubel.

Enskilda företagare med anställda

Men i en skrivelse den 20 september 2016 nr 03-11-09 / 54901 kom ekonomiavdelningen fram till att denna regel även gäller enskilda företagare som har anställda. Det vill säga att enskilda entreprenörer som använder inhyrd arbetskraft kan minska den beräknade skatten, såväl som förskottsskatt på betalda försäkringspremier, inklusive inkomster som överstiger 300 000 rubel per år. Dessutom kan den samlade skattens storlek inte minskas med beloppet för sådana utgifter med mer än 50 %.

SP på UTII

Dessutom, enligt finansministeriet, gäller förfarandet för att minska skatten på bidragsbeloppet, inklusive de som beräknas till ett belopp av 1% från inkomster på mer än 300 000 rubel, för enskilda företagare på UTII. De kan ta hänsyn till beloppet för betalda försäkringspremier när de beräknar UTII under det kvartalet,
där de betalas.

notera

Såsom anges i skattelagstiftningen reduceras beloppet av den "förenklade" skatten som beräknas för skatteperioden (rapporteringsperioden) med beloppet för försäkringspremier som betalats under denna period (klausul 1, punkt 3.1 i artikel 346.21 i skattelagstiftningen i skattelagen). Ryska Federationen). Detta innebär att försäkringspremier med ett fast belopp minskar skatten endast för den period då dessa premier överförts.
Den del av försäkringspremien som betalas nästa år kan endast beaktas
vid beräkning av den "förenklade" skatten för nästa år.

Följaktligen, om premierna för 2016 överstiger 1 % av inkomsten
300 000 rubel betalas i januari 2017, företagaren har inte rätt att minska
STS-skatt för 2016 på dessa bidrag. Denna fasta betalning bör övervägas
vid beräkning av förskottsskatten för 1:a kvartalet 2017.

Men om företagaren betalat pensionsavgifter från det överskjutande beloppet
före den 31 december redovisningsåret, då kunde han sänka den "förenklade" skatten för året
för dessa betalningar (brev från Rysslands finansministerium daterat 24 mars 2016 nr 03-11-11 / 16418).

Låt oss förklara vad som har sagts med ett exempel.

EXEMPEL

Notarie Perov K.S., som tillämpar det förenklade skattesystemet med syfte att beskatta "inkomst" och arbetade utan anställda, fick i slutet av 2016 inkomster till ett belopp av
2 000 000 rubel, inklusive:

För det första kvartalet - 400 000 rubel;
- i ett halvt år - 950 000 rubel;
- i 9 månader - 1 550 000 rubel.

Perovs inkomst överstiger 300 000 rubel. Därför måste storleken på försäkringsavgifterna till finansunderrättelseenheten beräknas med hänsyn till överskottet av årsinkomsten. Det kommer att vara:

36 365,48 RUB = 19 356,48 rubel. + (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) × 1%.

Eftersom detta belopp inte överstiger det maximala beloppet för bidrag till PFR (154 851,84 rubel),
för sin försäkring 2016 måste notarie betala detta belopp i sin helhet.

Dessutom måste han betala bidrag till FFOMS på ett belopp av 3 796,85 RUB.

Således kommer det totala beloppet för försäkringspremier som ska betalas av Klimovs att vara 40 162,33 rubel. (36 365,48 RUB + 3 796,85 RUB).

Låt oss säga bidrag till pensionsfonden till ett belopp av 19 356,48 rubel. från inkomster som inte överstiger 300 000 RUB,
samt bidrag till FFOMS till ett belopp av 3796,85 rubel. Klimov listade åt gången
20 april 2016.

Och mängden bidrag till Ryska federationens pensionsfond från inkomster som överstiger 300 000 rubel, det vill säga 17 000 rubel.
((2 000 000 rubel - 300 000 rubel) × 1%), han kommer att betala nästa år, 2017, före 1 april.

Förskottsbetalningen för den samlade skatten som ska betalas under första kvartalet 2016 blir
24 000 RUB (400 000 × 6 %).

I slutet av första halvåret måste Perov betala en förskottsbetalning på ett belopp av
RUB 9 846,67 = 950 000 RUB × 6 % - (19 356,48 RUB + 3 796,85 RUB) - 24 000 RUB

I slutet av 9 månader 2016 ska Perov betalas 36 000 rubel. = 1 550 000 RUB × 6 % -
(19 356,48 + 3796,85 rubel) - (24 000 rubel + 9846,67 rubel).

I slutet av året kommer den skatt som ska betalas att uppgå till 27 000 rubel. = 2 000 000 RUB × 6 % -
(19 356,48 + 3796,85 rubel) - (24 000 rubel + 9846,67 rubel + 36 000 rubel).

Bidrag till Ryska federationens pensionsfond till ett belopp av 17 000 rubel, som betalas för inkomster som överstiger 300 000 rubel,
sänk inte den "förenklade" företagarskatten för 2016, eftersom de kommer att överföras 2017.

Här hittar du också information om hur du beräknar och betalar löntagares inkomstavgifter.

Alla enskilda företagare ska betala försäkringspremier "för sig själva". Beloppet för sådana årliga betalningar som måste betalas av företagare kallas ett fast belopp. Fundera på vilka bidrag den enskilde företagaren ska betala, med vilket belopp, vi kommer att ge exempel på beräkning och tillvägagångssätt för att betala sådana bidrag.

Vilka bidrag betalar den enskilde företagaren

För sig själva listar företagare två typer av fasta avgifter för obligatorisk försäkring:

"Pensions"-bidrag till FIU,
för sjukförsäkring i MHIF.

Inbetalning av avgifter är obligatoriskt enligt alla skattesystem och det spelar ingen roll om företagaren har inkomst under redovisningsåret. Om en enskild företagare inte verkar, måste bidrag till Ryska federationens pensionsfond och MHIF fortfarande betalas (brev från Ryska federationens arbetsministerium daterat 14.08.15 nr 17-4 / OOG-1177) . En företagare kan samtidigt vara anställd hos en annan arbetsgivare, men det betyder inte att han inte är skyldig att överföra försäkringspremier "för sig själv".

En företagare kan under vissa perioder befrias från att betala fasta avgifter utan att säga upp ställningen som enskild företagare, men endast om han inte bedrivit verksamhet samtidigt (artikel 14 i lagen av 24.07.2009 nr 212-FZ). Dessa är de dokumenterade perioderna:

arméns värnpliktstjänst,
ta hand om barn under ett och ett halvt år (men inte mer än tre år totalt),
tid för vård av en funktionshindrad eller äldre person,
perioden (upp till 5 år) då makarna till kontraktstjänstemän bodde med dem i områden där det är omöjligt att hitta ett jobb,
period (upp till 5 år) av bosättning utomlands med makar-diplomatiska arbetstagare.

Enskilda företagare är inte skyldiga att betala försäkringsavgifter till FSS för sig själva, men för att kunna få utbetalning av sjukhusförmåner från Försäkringskassan kan de om behov uppstår överföra avgifter frivilligt. För att göra detta måste du registrera dig hos FSS-filialen på bostadsorten och betala en årlig avgift, som 2016 är lika med 2158,99 rubel. Bidrag för "skador" i FSS SP listas inte för sig själva.

Fasta betalningar 2016

Två faktorer påverkar bidragsbeloppet "för sig själv": minimilönen från och med den 1 januari rapporteringsåret och den årliga inkomsten från företagsverksamhet.

Minimilönen 2016 ändrades två gånger: i början av året var den 6204 rubel och från 1 juli - 7 500 rubel. Förändringen av minimilönen i juli påverkade inte de fasta bidragen 2016 på något sätt, under hela året beräknas de från beloppet 6204 rubel.

Försäkringspremier för enskilda företagare beräknas enligt följande priser:

26% - för obligatorisk pensionsförsäkring, om företagarens inkomst för året inte är mer än 300 000 rubel; från inkomstbeloppet som överstiger gränsen måste du betala ytterligare 1% av pensionsavgifterna;
5,1 % - för obligatorisk sjukförsäkring finns ingen inkomstgräns här.

Individuella entreprenörer på det "förenklade" kontot tar hänsyn till inkomst, i enlighet med artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt styrs enskilda företagare som tillämpar det "lönsamma" förenklade skattesystemet av beloppet i rad 113 i skattedeklarationen enligt det förenklade skattesystemet, och de "förenklade skattebetalarna" med objektet "inkomst minus kostnader" - av beloppet på rad 213 i deklarationen.
På UTII beaktas inte företagarens faktiska årliga inkomst, utan den tillräknade inkomsten, som anses i enlighet med reglerna i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium). Förbund daterat 18 juli 2014 nr 03-11-11 / 35499).
Vid fastställande av inkomsten för betalning av enskilda företagare på OSNO-bidraget "för sig själv" som överstiger gränsen, anses beloppet likna skattebasen för personlig inkomstskatt, men endast inkomst från företagsverksamhet tas (artikel 227 i Ryska federationens skattelag).
Enskilda företagare på ett patent tar inte hänsyn till de faktiska intäkterna, utan tar hänsyn till den årliga inkomsten som kan tjänas under patenteringsverksamheten (artikel 346.47 i Ryska federationens skattelag).
Individuella företagare som betalar enhetlig jordbruksskatt, inkomst för beräkning av bidrag från enskilda företagare utöver gränsen bestäms i enlighet med artikel 346.5 i Ryska federationens skattelag.

Inkomsten för beräkning av "övergräns"-bidraget till Ryska federationens pensionsfond för utgifter minskar inte, denna regel gäller under alla skatteregler. Om en enskild företagare kombinerar flera lägen samtidigt måste alla inkomster på dem läggas ihop.

Företagare utan anställda på UTII, eller förenklad inkomstskatt, kan sänka den upplupna skatten på bekostnad av försäkringspremier som betalats för sig själva under samma period. SP-arbetsgivare på det "lönsamma" förenklade skattesystemet kan kvitta endast hälften av de angivna avgifterna för sig själva. För arbetsgivare på UTII är det omöjligt att kvitta bidrag "för sig själva" (klausul 3.1 i artikel 346.21; klausul 2.1 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag).

Hur man beräknar bidrag för enskilda företagare

De enskilda företagarna ska göra beräkningen av bidrag "för sig själva" på egen hand. För att beräkna försäkringsbetalningarna för enskilda företagare för 2016 måste du veta:

storleken på minimilönen från och med den 1 januari 2016,
period för vilken avgifterna kommer att beräknas (kalenderår eller mindre).

Vi beräknar de årliga bidragen från enskilda företagare enligt följande formler:

Pensionsfondavgift = minimilön X 26% X 12 månader + 1% (mängden årlig inkomst är 300 000 rubel);

Bidrag till MHIF = minimilön X 5,1 % X 12 månader.

Låt oss beräkna det fasta beloppet för försäkringspremier för 2016 med en individuell entreprenörs inkomst på upp till 300 000 rubel:

Pensionsfondavgift = 6204 RUB X 26% X 12 månader = 19 356,48 rubel.

Bidrag till MHIF = 6204 rubel. X 5,1% X 12 månader = 3796,85 rubel.

Det totala beloppet av bidrag som varje enskild företagare kommer att betala för 2016 innan inkomstgränsen överskrids: 23 153,33 rubel.

Beloppet för bidrag till Ryska federationens pensionsfond är begränsat, det vill säga en företagare kommer inte att behöva betala mer än den fastställda gränsen, även om hans inkomst är mycket högre än 300 000 rubel. De maximala bidragen till pensionsfonden för enskilda företagare bör inte överstiga 8 gånger storleken på det årliga fasta bidraget, det vill säga 154 851,84 rubel (19 356,48 rubel. X 8). Detta innebär att inte mer än 135 495,36 rubel kan överföras från övergränsinkomsten till pensionsfonden.

Exempel

Enskild entreprenör Sinitsyn tjänade 15 000 000 rubel 2016. Han betalade fasta bidrag för 2016: 19 356,48 rubel till pensionsfonden och 3796,85 rubel till MHIF. Övergränsinkomsten uppgick till 14 700 000 rubel (15 000 000 rubel - 300 000 rubel). 1 % av detta belopp är lika med:

14 700 000 RUB X 1% = 147 000 rubel.

Men förutom Ryska federationens pensionsfond kommer IE Sinitsyn inte att betala hela beloppet, utan bara 135 495,36 rubel. Det totala bidraget från enskild entreprenör Sinitsyn till PFR kommer att vara det maximala möjliga 2016: 154 851,84 rubel (19 356,48 rubel + 135 495,36 rubel).

Beräkning av en fast betalning för ett ofullständigt år

Om en individ fick status som enskild företagare inte från början av kalenderåret, eller företagaren uteslöts från USRIP innan året slutade, beräknas fasta försäkringspremier endast för perioden för företagsverksamhet, och:

fasta betalningar för enskilda företagare börjar beräknas från dagen efter dagen för dess statliga registrering (brev från arbetsministeriet daterat 01.04.2014 nr 17-4 / OOG-224);
vid upphörande av verksamheten, ingår inte dagen för uteslutning av den enskilde företagaren från USRIP i beräkningen av bidrag (klausul 4.1 i artikel 14 i lagen nr 212-FZ).

Om månaden inte har räknats ut fullt ut som en enskild företagare, görs beräkningen av bidragen med antalet dagar av företagarverksamhet:

Fast betalning = minimilön X avgiftssats: antal kalenderdagar i månaden X antal dagar i månaden som den enskilde företagaren var verksam

Exempel

Dagen för statlig registrering av IE Lastochkin är den 1 februari 2016. Dagen för uppsägning av Lastochkins verksamhet som enskild företagare och hans uteslutning från registret är den 15 december 2016. Under denna period uppgick intäkterna från entreprenören Lastochkin till 500 000 rubel. Låt oss beräkna 2016 års fasta ersättning för den enskilde företagaren.

Bidrag för februari beräknas från och med den 2, eftersom dagen för registrering av en enskild företagare ingår inte i beräkningen:

Bidrag till pensionsfonden för februari = 6204 rubel. X 26%: 29 dagar X 28 dagar = 1 557,42 rubel.

Bidrag till MHIF för februari = 6204 rubel. X 5,1%: 29 dagar X 28 dagar = 305,49 rubel.

De kommande nio månaderna är helt utarbetade av IP:

Bidrag till pensionsfonden för mars-november = 6204 rubel. X 26% X 9 månader = 14 517,36 rubel.

Bidrag till MHIF för mars-november = 6204 rubel. X 5,1% X 9 månader = 2847,64 rubel.

Bidrag till pensionsfonden för december = 6204 rubel. X 26%: 31 dagar X 14 dagar = 739,74 rubel.

Bidrag till MHIF för december = 6204 rubel. X 5,1%: 31 dagar X 14 dagar = 142,89 rubel.

Totalt kommer de fasta bidragen från enskilda företagare för 2016 att vara:

I Ryska federationens pensionsfond = 1557,42 rubel. + 14 517,36 RUB + 739,74 RUB = 16 814,52 RUB

I MHIF = 305,49 rubel. + 2847,64 RUB + 142,89 RUB = 3 296,02 rubel.

Lastochkin måste också betala ett extra bidrag till Ryska federationens pensionsfond med 200 000 rubel i inkomst:

Ytterligare betalning till pensionsfonden = (500 000 rubel - 300 000 rubel) X 1% = 2 000 rubel.

Sista dag för betalning av fasta bidrag för enskilda företagare

Senast den 31 december av rapporteringsåret måste fasta avgifter betalas till pensionsfonden och Federal Medical Insurance Fund till ett totalt belopp av 23 153,33 rubel. 2016 är den 31 december en ledig dag, så bidrag betalas senast den 9 januari 2017 – nästa arbetsdag. Detta belopp kan överföras som det är bekvämt för företagaren: i en enda betalning vilken dag som helst under innevarande år, eller i delar - kvartalsvis, månadsvis eller på annat sätt.

En extra pensionsavgift för enskilda företagare vars inkomst överstiger 300 000 rubel kan beräknas först i slutet av året, därför är tidsfristen för dess betalning senare - 1 april nästa år. 2017 är den 1 april lördag vilket innebär att avgiften ska vara betald den 3 april 2017 - det är nästa arbetsdag.

När han avslutar sin verksamhet måste företagaren överföra alla försäkringspremier "för sig själv" inom 15 kalenderdagar efter avregistrering.

Hur man betalar försäkringspremier för enskilda företagare

Försäkringspremier för enskilda företagare 2016 överförs av tre betalningsdokument, eftersom olika BCC används för betalning:

fast avgift för pensionsförsäkring,

KBK 392 102 02 140 06 1100 160;

ytterligare bidrag till pensionsfonden om inkomsten är över 300 000 rubel,

KBK 392 102 02 140 06 1200 160;

en fast premie för sjukförsäkring,

KBK 392 1 02 02103 08 1011 160.

Betalning av bidrag till fonder för enskilda företagare är möjlig på två sätt:

verkställande av en betalningsorder när pengar överförs från en enskild företagares bankkonto,
ett kvitto i formen "PD-4sb skatt", för betalning av bidrag i Sberbanks filialer. Du kan läsa hur du fyller i ett sådant kvitto i vår artikel.

Observera: eftersom FTS tar kontroll över försäkringspremier 2017 kommer detaljerna för överföring av fasta försäkringspremier att ändras från 1 januari 2017.