Popis materiala opravi popisna komisija:
- kot je bilo načrtovano- v rokih, ki jih določi vodja podjetja (organizacije);
- nenačrtovano– v primeru suma tatvine, materialne škode, ob menjavi lastnika, v izrednih razmerah (nesreče, požari, naravne nesreče) itd.
Pri popisu materialov je treba hkrati zapečatiti vsa mesta, kjer so shranjeni, nato pa popisna komisija opravi zaporedni pregled teh mest.
Oglejmo si tipične računovodske knjižbe za popis materiala in nadaljnji prikaz primanjkljajev ali presežkov.
Na podlagi rezultatov inventarja se izvedejo vpisi po inventarnem seznamu v obrazcu št. INV-3 in primerjalnem listu v obrazcu št. INV-19, ki odraža vsa neskladja med računovodskimi podatki in dejansko razpoložljivostjo materialov po podatke o inventarju. Po tem mora računovodja opraviti potrebne vnose za popis materiala.
Presežki, ugotovljeni med popisom surovin, se obračunajo in knjižijo v dobro bilance stanja organizacije po tržni vrednosti (na primer 18 tisoč rubljev).
objave:
Knjiženje v primeru pomanjkanja surovin
Če se kot rezultat popisa izpiše takole:
Vsak ugotovljeni primanjkljaj materiala se lahko odpiše:
- v mejah naravne izgube;
- o krivcu, če je ugotovljen;
- o finančnem rezultatu (izgubi), če krivec ni ugotovljen.
Knjižbe za odpis primanjkljajev surovin v okviru normativov
Pomanjkanje materiala, ki ne presega meja norm naravnih izgub, se odpiše v rezervo za prihodnje stroške (račun 96), če je taka rezerva zagotovljena v podjetju. Če te rezerve ni, se pomanjkanje materiala odpiše na stroške proizvodnje (20, ).
Odpis primanjkljaja surovin, ki presega normirane izgube, na račun krivca
Če se ugotovi krivca za primanjkljaj, bo podjetju na lastne stroške povrnila škodo. Če znesek nadomestila presega znesek primanjkljaja, se razlika dodatno prikaže kot "drugi dohodek".
Objave zaradi pomanjkanja gradiva, če storilci niso odkriti
V tem primeru se primanjkljaj odpiše kot finančni rezultat (izguba).
Inventar v 1C 8.3
Video navodila za popis v 1C:
Popis v programu 1C Računovodstvo 8.3 je mogoče dokončati z istoimenskim dokumentom Inventar:
Dokument lahko predizpolnimo po knjigovodskih podatkih s pomočjo gumba “Izpolni - Na podlagi skladiščnih stanj”.
Iz njega lahko natisnete potrebne primarne dokumente:
- INV-3;
- INV-19;
- INV-22.
Sam dokument ne vnaša nobenih vnosov in je le dejstvo inventarja.
Po opravljenem popisu morate za knjiženje klikniti gumb »Ustvari na podlagi«:
Program 1C bo ponudil tri možnosti:
- - če so bili ugotovljeni presežki;
- Odpis blaga- če primanjkuje blaga.
- Poročilo o prodaji na drobno— način odpisa blaga po prodajni ceni na neavtomatiziranem prodajnem mestu (NTT).
Kako odpisati ali kapitalizirati blago v 1C:
Pomanjkanja nastanejo v različnih okoliščinah: iz naravnih razlogov med proizvodnjo, transportom, hrambo dragocenosti, ob prisotnosti krivcev ali neznanih in negotovih povzročiteljev. Če pride do primanjkljaja, je treba opraviti popis premoženja. Knjižbe za odpis primanjkljajev med inventuro bodo odvisne od vzroka primanjkljaja.
Pristopi k odpisu primanjkljajev
Primanjkljaj se odpiše s konta dragocenosti (10, 41, 43...) v breme konta 94 »Manjki in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti«.
Nato se glede na razloge za pomanjkanje stroški odpišejo iz kredita 94 računa "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti":
Znesek primanjkljaja v okviru uveljavljenih norm naravnih izgub se odpiše med stroške proizvodnje ali prodaje;
Povzročitelj primanjkljaja je ugotovljen - bremenitev računa povzročitelja in nadomestilo iz naslova plače povzročitelja ali s pologom zneska primanjkljaja v blagajno s strani povzročitelja;
Krivec ni bil ugotovljen (tudi zaradi zavrnitve sodišča, da ga prizna) in je odpisan kot drugi stroški.
V dobro konta 94 so knjiženi enaki zneski, kot so bili v breme tega konta.
Odpis primanjkljajev pri skladiščenju in prevozu dragocenosti v mejah normativov naravnih izgub se izenači z materialnimi odhodki in jih je treba upoštevati pri izračunu davčne osnove za dohodnino.
Kako odpisati manke med inventuro
Odpis primanjkljaja zalog se izvaja z naslednjimi transakcijami:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Znesek transakcije |
|---|---|---|---|
| Odpis primanjkljajev v normalnih mejah | |||
| 96 | 94 | Če obstaja rezerva za odpis primanjkljaja | |
| 44 | 94 | V odsotnosti rezerve za odpis primanjkljaja | Znesek primanjkljaja v mejah norme |
| Odpis primanjkljajev, ki presegajo norme, na račun krivca | |||
| 73.2 | 94 | Odpis manjka na račun krivca v okviru knjigovodske vrednosti manjkajočega premoženja | Znesek manjka, ki presega mejo norme v okviru knjigovodske vrednosti manjkajočega blaga |
| 73.2 | 91.1 | Če je znesek izterjave od storilcev večji od knjigovodske vrednosti pogrešanega premoženja | Razlika med knjigovodsko vrednostjo manjkajočega blaga in izterjanim zneskom |
| Odpis manjkov, kadar povzročitelji niso odkriti | |||
| 91.2 | 94 | Odpis primanjkljaja na finančni rezultat | Znesek primanjkljaja |
Podlaga za te knjižbe je računovodski izkaz.
Odsotnost storilcev mora biti dokumentirana. Spremni dokumenti bodo odločba o prekinitvi kazenske zadeve, oprostilna sodba itd. (Točka 5.2 Metodoloških navodil, odobrenih z Odredbo št. 49 Ministrstva za finance Rusije z dne 13. junija 1995).
Na računih za obračunavanje prodajnih stroškov (proizvajalnih stroškov) kot tudi na računu 91 se stroški poškodovanih ali manjkajočih materialnih sredstev odpisujejo po njihovi dejanski vrednosti.
Povrnitev DDV pri odpisu primanjkljajev pri popisu: knjižbe
Ali je treba obnoviti DDV pri odpisu primanjkljajev, ki presegajo normo? Pomanjkanja ni več mogoče uporabiti v dejavnostih podjetja, zato v skladu z 2. odstavkom čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije je treba DDV na to nepremičnino obnoviti (pisma Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-11/308 z dne 18. novembra 2005; št. 03-04-11/132 z dne 6. maja 2006;
Odraz rezultatov popisa v računovodstvu je zadnja faza preverjanja sredstev in obveznosti podjetja. In to je izjemno pomembno, saj je zanesljivost vašega poročanja odvisna od tega, ali pravilno razporedite rezultate. In za njegovo izkrivljanje je globa. Kako formalizirati in odražati rezultate popisa, preberite v spodnjem gradivu.
Inventura kot računovodska metoda
V skladu s klavzulo 6 PBU 4/99 (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 1999 št. 43n) morajo računovodske evidence dati popolno in zanesljivo sliko finančnega stanja podjetja. Za izpolnjevanje te zahteve računovodstvo uporablja kontrolno metodo - popis.
Inventura je postopek primerjave dejanske razpoložljivosti sredstev in obveznosti podjetja z računovodskimi podatki. S popisom se poda tudi ocena stanja premoženja družbe.
Postopek popisa je strogo urejen z naslednjimi predpisi:
- Metodološke smernice za popis premoženja in finančnih obveznosti (odlok Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49);
- Predpisi o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji (odlok Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n);
- Zakon o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Podjetje mora opraviti popis lastnega premoženja, danega v najem ali hrambo, ter dragocenosti, prejetih v predelavo.
Podjetje je v skladu s členom 27 računovodskih predpisov dolžno opraviti popis v naslednjih primerih:
- pred sestavo letnih računovodskih poročil - razen premoženja, ki je že bilo pregledano po 1. oktobru tekočega poročevalskega leta;
- pri menjavi zakonsko odgovornih oseb;
- ob odkritju tatvine, zlorabe in poškodovanja lastnine;
- pri prenosu sredstev za prodajo, najem ali odkup;
- med preoblikovanjem družbe, pa tudi med njeno likvidacijo - pred oblikovanjem likvidacijske bilance;
- v primeru izrednih razmer.
Če je finančna odgovornost kolektivna, se inventura izvede ob menjavi vodje ekipe, izstopu več kot 50% udeležencev ali na zahtevo enega ali več članov ekipe.
Torej praviloma se popis sredstev in obveznosti podjetja opravi vsaj enkrat letno. Izjeme: osnovna sredstva je dovoljeno preverjati enkrat na 3 leta, knjižnične zbirke - enkrat na 5 let, v regijah skrajnega severa (in na ozemljih, ki so jim enaka) pa je mogoče opraviti popis dragocenosti na 10. in 41. računih. v obdobju najnižjih stanj.
Za izvedbo inventure vodja podjetja oblikuje inventurno komisijo, katere sestavo potrdi z odredbo v obliki INV-22.
Vsak popis se evidentira v dnevniku po obrazcu INV-23.
Pred začetkom postopka preverjanja odgovorne osebe pisno potrdijo, da so vse knjigovodske listine predane popisni komisiji.
Za vsako vrsto vrednosti in obveznosti obstajajo ločeni obrazci za popis:
- INV-1- za OS;
- INV-3— za blago in material;
- INV-4— za odpremljeno blago;
- INV-6— za blago in material v tranzitu;
- INV-15- za gotovino;
- INV-16— za vrednostne papirje in BSO;
- INV-17— preverjanje poravnav z nasprotnimi strankami.
V popisih se beležijo podatki o premoženju, ki se pregleduje: ime, količina, stanje, inventarne številke itd. Podatki v popis se vnašajo ročno ali računalniško. Oznake niso dovoljene.
Če se pri reviziji ugotovi odstopanje knjigovodskih podatkov od dejanske razpoložljivosti premoženja, komisija oblikuje ujemalne izkaze po obrazcu:
- INV-18- za OS;
- INV-19- za blago in material.
Takšne izjave so sestavljene v dveh izvodih: za računovodstvo in finančno odgovorno osebo, ki mora pisno pojasniti razlog za neskladja.
Neskladja so lahko naslednjih vrst:
- presežki se knjižijo v dobro računa. 91 v korespondenci z računom za računovodstvo premoženja po tržnih cenah (29. člen Metodoloških navodil za računovodstvo zalog, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 št. 119n).
- primanjkljaj - lahko v okviru naravnega izpada - potem se knjiži v breme stroškov. Čezmerna izguba se odpiše na stroške krivcev. Če jih ni ali sodišče zavrne izterjavo škode, se primanjkljaj odpiše kot proizvodni strošek (odstavek 5, točka 5.1 Metodoloških navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti);
POZOR! Stopnje naravne izgube se lahko uporabljajo le, če jih odobrijo zakonodajni akti ustreznih vladnih agencij. Računovodja mora odpisati primanjkljaje ali škodo na dragocenostih, ki presegajo norme, na podlagi sodne odločbe (v odsotnosti storilcev ali zavrnitve izterjave od krivca) ali sklepa o škodi na premoženju, ki ga izda specializirana organizacija. (točka 5.2 Metodoloških navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti).
Med popisom se lahko odkrije napačno razvrščanje. Nato se presežki in manki medsebojno preštejejo, odgovorne osebe pa komisiji podajo pisna pojasnila. Pobot se lahko izvede le za isto revidirano obdobje od iste finančno odgovorne osebe za iste vrednosti (točka 5.3 Metodoloških navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti). Če presežek ne zadošča za pokritje primanjkljaja, se postopa podobno kot ob ugotovitvi primanjkljaja.
Rezultati vseh popisov se evidentirajo v rezultatnem listu v obrazcu INV-26.
Obračunavanje rezultatov inventure: knjižbe
Rezultati inventure se v računovodstvu odražajo v mesecu, v katerem je inventura končana. Rezultati popisa za leto so navedeni v letnem računovodskem poročilu (točka 5.5 Navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti).
Če se med revizijo ugotovijo presežki, bo računovodja ustvaril naslednji vnos:
- Dt 08, 10, 41, 43, 50 Kt 91 - usredstvene so bile pri popisu odkrite dragocenosti.
Če je zaznan primanjkljaj, morate najprej izvesti knjiženje v breme računa. 94 v korespondenci z računom manjkajočih vrednosti. Če je to naravna izguba, je ožičenje naslednje:
- Dt 20, 23, 44 Kt 94 - nabavna vrednost zalog je bila odpisana v mejah normativov naravnega izpada.
Če je znesek primanjkljaja večji od normativov za naravno izgubo ali takšni normativi za predmet niso bili določeni in povzročitelj primanjkljaja dela v podjetju, potem računovodja vpiše v računovodstvo:
- Dt 73 Kt 94 - primanjkljaj se pripiše odgovorni osebi.
Izguba se lahko zadrži od plače zaposlenega - vendar ne več kot 20% mesečne plače (člen 138 delovnega zakonika Ruske federacije):
- Dt 70 Kt 73 - primanjkljaj se zadrži od plače materialne osebe.
Krivec lahko samostojno položi denar v blagajno podjetja za poplačilo dolga:
- Dt 50 Kt 73 - finančnik je položil denar v blagajno za poplačilo dolga.
Če oseba, odgovorna za primanjkljaj, ni najdena ali sodišče podjetju ne dovoli izterjave denarja od nje, se vpiše:
- Dt 91-2 Kt 94 - izguba zaradi primanjkljaja se odpiše zaradi odsotnosti krivca ali zavrnitve izterjave.
Rezultati
Rezultati inventarja se v računovodstvu odražajo po strogo predpisanem algoritmu v posebnih izjavah, popisih in dnevnikih. Presežki se prejmejo kot drugi prihodki podjetja, primanjkljaji pa se odpišejo na račun krivcev, če jih ni, pa se v računovodstvu odražajo kot drugi odhodki.
Odraz pomanjkljivosti v računovodstvu in davčnem računovodstvu
Naj vas takoj opozorimo, da ko govorimo o naravnih izgubah, mislimo na omejitve, ki jih odobrijo oddelki industrije. Če uradniki niso odobrili takih omejitev za vaše blago in končne izdelke, se vse izgube štejejo za presežne.
Ob pomanjkanju v normalnih mejah je naravna izguba majhna. Naj vam na kratko povemo, na kaj morate biti pozorni pri računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Manjke najprej odpišemo na konto 94. Nato pa na stroške prodajanja ali proizvajalne stroške.
Višina izgube se najpogosteje ocenjuje po vrednosti, po kateri je bilo premoženje evidentirano v poslovnih knjigah podjetja. Naredite naslednje vnose:
DEBET 94 KREDIT 41
DEBET 44 KREDIT 94
- stroški manjkajočih vrednostnih predmetov se odpišejo kot stroški prodajanja.
Primanjkljaje v mejah normativov naravnega izpada v davčnem obračunu vključite med materialne odhodke. Ne mešajte pomanjkanja v normativih s tehnološkimi izgubami, ki nastanejo zaradi proizvodnih značilnosti. Slednje lahko v celoti odpišemo med odhodke. Glavna stvar je, da višino tehnoloških izgub potrdi strokovnjak podjetja, odgovoren zanje.Na podlagi tega izračuna sestavite računovodsko potrdilo. In v njem navedite, koliko tehničnih izgub odpišete kot stroške. Enako stališče je zavzeto v dopisu z dne 26. avgusta 2013 št. 03-03-10/34845.
Veliko pogosteje računovodje postavljajo vprašanja o obračunavanju primanjkljajev, ki presegajo norme naravne izgube. Tovrstne izgube lahko razdelimo na tiste, ki so nastale kot posledica višje sile (požari, poplave). In tiste, ki niso povezani z izrednimi dogodki.
Zaradi izrednih dogodkov
Pomanjkljivosti, ki nastanejo zaradi dogodkov višje sile, se v računovodstvu zajamejo med drugimi odhodki.
V tem primeru naredite naslednje vnose:
DEBET 94 KREDIT 41
- odražajo se stroški manjkajočega blaga;
- stroški manjkajočih dragocenosti se odpišejo med druge odhodke.
Izgube, ki so posledica izrednih dogodkov, je treba v davčnem knjigovodstvu odpisati med materialne odhodke. Najprej pa obvezno pridobite pisno potrdilo pristojnih organov, da je dejansko prišlo do višje sile. Na primer, potrdilo Ministrstva za izredne razmere.
Po krivdi delavca
Vendar običajno presežno pomanjkanje ni povezano z izrednimi dogodki. Obračunavanje primanjkljajev je odvisno od tega, ali so zanje odgovorni. Običajno so za primanjkljaje zaposlenih predmet polne finančne odgovornosti. Recimo delavec v skladišču.
Zaposleni, katerih krivda je povzročila primanjkljaje, so dolžni podjetju povrniti materialno škodo. To je neposredno navedeno v prvem odstavku 243. člena delovnega zakonika Ruske federacije.
Delavec, ki je povzročil manko, lahko pokrije škodo s pologom denarja v blagajno podjetja. Druga možnost je, da se podjetje in delavec dogovorita, da bo računovodstvo zadrževalo sredstva od prihajajočih plač. V tem primeru ne pozabite na omejitev: znesek zadržanih sredstev ne sme presegati 20 odstotkov plače. Če je škoda večja, boste morali delavcu zagotoviti obročno odplačevanje.
V vsakem primeru od zaposlenega vzemite izjavo, v kateri napiše, da se strinja s povrnitvijo škode in v kakšnem roku. Če delavec noče povrniti škode, ima podjetje pravico do sodnega postopka. Tu pa je pomembno naslednje. Praviloma se lahko obrnete na sodišče, če je minilo eno leto, odkar je podjetje odkrilo pomanjkljivosti. Če pa je zaposleni najprej napisal izjavo, da je pripravljen poplačati izgube, nato pa je to zavrnil, se obdobje izračuna drugače. Nato določite eno leto od trenutka, ko je moral delavec poplačati škodo po svoji vlogi. Do tega sklepa so prišli sodniki Vrhovnega sodišča Ruske federacije v svoji odločitvi z dne 30. julija 2010 št. 48-B10-5.
Tu so vpisi, ki jih morate opraviti v računovodstvu, če je za pomanjkanje dragocenosti kriv zaposleni v vašem podjetju:
DEBET 94 KREDIT 41
- stroški izgubljenega blaga se odpišejo;
DEBET 73 podkonto “Obračuni za povrnitev materialne škode” KREDIT 94
- odraža se dolg zaposlenega;
DEBET 70 KREDIT 73 podkonto “Izračuni za povrnitev materialne škode”
- odškodnina se zadrži od plače delavca.
Takoj ko delavec prizna škodo, torej napiše izjavo, davčno obračuna neposlovne prihodke. In ko delavec plača celoten znesek, se stroški manjkajočega materiala lahko vključijo v materialne stroške.
Krivci niso bili najdeni
In zdaj je situacija drugačna - odgovorni za izgube niso bili najdeni. Iz trgovine so na primer ukradli blago. V tem primeru vključite stroške manjkajočih dragocenosti med druge stroške:
DEBET 94 KREDIT 41
- stroški manjkajočega blaga se odpišejo;
DEBET 91 podkonto “Drugi odhodki” KREDIT 94
- manjkajoče dragocenosti se odpišejo med druge odhodke.
V davčnem knjigovodstvu se takšen primanjkljaj lahko prizna kot odhodek le v enem primeru – če je podjetje krajo prijavilo policiji. In tam so izdali dokument, ki potrjuje, da krivca niso našli. O katerem dokumentu govorimo? Uradniki vztrajajo, da je to kopija sklepa o prekinitvi predhodne preiskave (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. decembra 2012 št. 03-03-06/1/630). Toda v praksi podjetjem redko uspe pridobiti tak dokument. Še posebej, če gre za veliko trgovino, kjer se vsak dan zaznavajo pomanjkljivosti.
Kateri primarni dokumenti bodo potrebni za obračun izgub?
Kot smo ugotovili, je računovodstvo in davčno računovodstvo odvisno od tega, kakšne pomanjkljivosti so se pojavile v podjetju. Da se ne bi zamenjali s knjižbami, izpolnite računovodski izkaz. Iz njega bo razvidno, na katere primanjkljaje ste naleteli in na katerih računih so evidentirani. V potrdilo ne pozabite vključiti vseh zahtevanih primarnih podatkov. Njihov seznam je zapisan v členu 9 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Poleg tega je bolje, da znesek primanjkljaja potrdite s popisnimi listinami. Na primer dejanje. Vsekakor pa inšpektorji pri tem vztrajajo. In če znesek izgube odpišete kot odhodek, ne da bi priložili popisne listine, potem bo davčna uprava najverjetneje odstranila stroške in dodala dodatne stroške.. Svoj primer boste lahko zagovarjali le na sodišču. In tam ne podpirajo vedno podjetij (glej resolucijo Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 10. aprila 2013 v zadevi št. A40-61907/12-115-411).
Katere računovodske postavke je treba uporabiti za prikaz primanjkljaja?
Preberite članek o odražanju pomanjkljivosti v računovodstvu.
vprašanje:Na podlagi našega podjetja je bil ustanovljen ločen oddelek - trgovina na drobno (prodaja živalske krme), na podlagi rezultatov revizije v trgovini je bilo ugotovljeno napačno razvrščanje in pomanjkanje krme. Kako dokumentirati? Katere računovodske postavke je treba uporabiti za prikaz primanjkljaja? Odločeno je bilo, da se primanjkljaj nakaže na račun podjetja v gotovini. Ali je treba primanjkljaj plačati s pribitkom ali brez?
odgovor:Pri popisu ugotovljeni presežki ali primanjkljaji se odražajo v popisnem poročilu in na usklajevalnem listu. Izkaz ujemanja sestavite samo za tisto blago, pri katerem obstajajo odstopanja od knjigovodskih podatkov. V tem primeru navedite samo neskladja (presežek, primanjkljaj), ugotovljena pri popisu.
Primanjkljaj, ugotovljen pri popisu, v računovodstvu odrazite tako, da evidentirate obremenitev 94 dobropis 41 po dejanski nabavni vrednosti, ki je ugotovljena po računovodskih podatkih. V zvezi s primanjkljaji in presežki pri prerazvrščanju se lahko izvedejo poboti. Odražajte pobot prerazvrščanja s knjižbami (glede na ustrezna imena blaga): Debet 41 Dobropis.
Če je krivec primanjkljaja zaposleni, potem v skladu s čl. 238 zakonika o delu Ruske federacije, od njega ni dovoljeno izterjati izgubljenega dobička (neprejeti dohodek v obliki trgovskih marž). Hkrati zakonodaja omogoča izterjavo od delavca tržne vrednosti izgubljenega premoženja, t.j. ni nujno bilanca stanja.
Kako upoštevati primanjkljaje, ugotovljene pri popisu
Računovodstvo: popis
V računovodstvu odražajte primanjkljaj, ugotovljen med inventarjem, na računu 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi škode na dragocenostih" v korespondenci z računi za računovodstvo nepremičnin. Odraža manjkajoče zaloge (zaloge) po dejanski nabavni vrednosti, ki je določena na podlagi računovodskih podatkov. Osnovna sredstva - po preostali vrednosti. Izvedite naslednje ožičenje:
Debet 94 Dobroimetje 01 (10, 41, 43, 50 ...)
- odraža stroške primanjkljaja, ugotovljenega med popisom.
V računovodskih izkazih odražajte primanjkljaj ob zaključku popisa (sestava akta) ali na dan priprave letnih računovodskih izkazov (to je najpozneje do 31. decembra leta poročanja) (klavzula 5.5).
Računovodstvo: odpis kot odhodek
Obračunavanje primanjkljaja je odvisno od razloga, zaradi katerega je nastal:
- zaradi naravne izgube (za zaloge (MP));
- po krivdi finančno odgovorne osebe;
- kot posledica višje sile (poplava, požar itd.).
Računovodstvo: pobot regradacije
V zvezi s primanjkljaji in presežki pri prerazvrščanju se lahko izvedejo poboti. V tem primeru se izvede pobot:
- z razvrstitvijo za isto revidirano obdobje;
- od istega zaposlenega, ki se preverja;
- v zvezi z istoimenskimi in enakimi količinami zalog.
Hkrati v računovodstvu ni treba odražati stroškov izravnanih primanjkljajev v odhodkih in vrednosti izravnanih presežkov v prihodkih. Odražajte pobot prerazvrščanja s knjižbami (v smislu podkontov za ustrezne postavke inventarnih postavk):
Debet 10 (41, 43) Kredit 10 (41, 43)
- odraža se pobotanje primanjkljajev z ugotovljenimi presežki.
Odpišite stroške manjkajočih postavk zaloge, ki niso pobotani s presežkom, kot primanjkljaje.
Računovodstvo: povrnitev škode s strani krivca
Storilcem pripisati primanjkljaj blaga nad normativi naravnega izpada, kakor tudi primanjkljaj drugega premoženja. V tem primeru mora zaposleni organizaciji povrniti celotno povzročeno škodo (). Znesek škode določite na podlagi tržne cene manjkajočega premoženja, vendar ne nižje od njegove vrednosti po računovodskih podatkih ().
Če delavec povrne samo knjigovodsko vrednost nepremičnine, vnesite naslednje:
Debet 73 Kredit 94
Debet 50 (51, 70) Dobropis 73
Če delavec povrne škodo po tržni ceni manjkajočega premoženja, se vpišejo:
Debet 73 Kredit 94
- primanjkljaj premoženja se delavcu pripiše po knjigovodski vrednosti;
Debet 73 Kredit 98
- odraža razliko med tržno in knjigovodsko vrednostjo manjkajočega premoženja;
Debet 50 (51, 70) Dobropis 73
- je bil dolg zaradi primanjkljaja delavca poplačan.
Ko delavec poplača znesek dolga, ki mu pripada, odpišite razliko sorazmerno z deležem odplačanega dolga:
Debet 98 Dobropis 91-1
- razlika med tržno in knjigovodsko vrednostjo manjkajočega premoženja se všteva v dohodek.
Če je v poročevalskem letu ugotovljen primanjkljaj, vendar se nanaša na prejšnja poročevalska obdobja in je krivec ugotovljen, ga upoštevajte kot del prihodnjih prihodkov. Hkrati pripišite znesek primanjkljaja krivcu. V tem primeru naredite naslednje vnose:
Debet 94 Kredit 98
- odraža primanjkljaj, ugotovljen v letu poročanja, vendar se nanaša na prejšnja obdobja poročanja;
Debet 73 Kredit 94
- primanjkljaj premoženja se pripiše delavcu.
Ko delavec odplača dolg, naredite naslednje vnose:
Debet 98 Dobropis 91-1
- primanjkljaj, ki ga plača delavec, se všteva v dohodek.
Stanje: Ali je mogoče izterjati primanjkljaj od odpuščenega delavca, s katerim je bila sklenjena pogodba o odgovornosti? Inventura je bila opravljena po odpustu
Ne, ne moreš.
Pri razrešitvi materialno odgovorne osebe opravite inventuro pred odpovedjo pogodbe o zaposlitvi. Organizacija je ob menjavi finančno odgovorne osebe dolžna opraviti inventuro. Odrešene materialno odgovorne osebe so dolžne sodelovati pri popisih, revizijah in drugih preverjanjih varnosti in stanja premoženja, ki jim je zaupano.
Da bi dokazali, da je pomanjkanje premoženja nastalo po krivdi zaposlenega, je bilo treba ob njegovi odpustitvi opraviti popis. Po preteku časa je nemogoče dokazati krivdo odpuščenega delavca. To pomeni, da je tudi nemogoče povrniti primanjkljaj.
Računovodstvo: odpis v odsotnosti krivcev
Če storilci niso identificirani ali sodišče zavrne izterjavo zneska povzročene škode od njih, odpišite pomanjkanje premoženja na finančne rezultate organizacije. Znesek primanjkljaja pripišite med druge stroške. Dokument, ki lahko potrjuje odsotnost krivcev, je lahko na primer sodna oprostilna sodba, sklep o prekinitvi kazenske zadeve itd. (točka 5.2 Metodoloških navodil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. junija , 1995 št. 49). Ugotovite višino izgube glede na vrednost manjkajočega premoženja po računovodskih podatkih. V tem primeru izvedite ožičenje:
Debet 91-2 Dobropis 94
- izguba zaradi pomanjkanja premoženja se odpiše zaradi odsotnosti krivca (zavrnitev izterjave škode).
Če je vzrok za primanjkljaj višja sila, se primanjkljaj premoženja upošteva kot del izgube poročevalskega leta po knjigovodski vrednosti. Izvedite naslednje ožičenje:
Debet 91-2 Dobropis 94
- odpiše se izguba zaradi primanjkljaja premoženja zaradi višje sile.
Pomanjkanje premoženja, odpisanega iz bilance stanja
Stanje: kako v računovodstvu odraziti primanjkljaj premoženja, ki ni zaveden v bilanci stanja (na primer material, odpisan kot odhodek). Premoženje, pri katerem je bilo ugotovljeno pomanjkanje, je pripadalo organizaciji
Če ugotovite primanjkljaj premoženja, ki ni v bilanci stanja, ga priznajte kot škodo. Postopek odražanja takšnega primanjkljaja v računovodstvu je odvisen od razlogov za njegov nastanek.
Do pomanjkanja premoženja lahko pride:
- zaradi naravne izgube;
- kot posledica višje sile (poplava, požar itd.);
- po krivdi materialno odgovorne osebe (drugih krivcev);
- iz neznanih razlogov (krivcev niso našli).
Če je do primanjkljaja premoženja, ki ni evidentirano v bilanci stanja, prišlo zaradi naravne izgube ali zaradi višje sile, tega ni treba odražati z dodatnimi vpisi. Manjkajočo nepremičnino je treba odpisati iz zabilančnega knjigovodstva (če je bila navedena na zabilančnih kontih). Enak postopek uporabite v primerih, ko odgovorni za pomanjkanje niso bili identificirani. To je razloženo na naslednji način. Če je pomanjkanje nastalo zaradi teh razlogov, računovodstvo organizacije nima razloga za upoštevanje niti odhodkov (premoženje je bilo že prej vključeno v odhodke) niti dohodkov (prejemki za nadomestilo škode se ne pričakujejo). Ta ugotovitev izhaja iz Navodila za kontni načrt (konto 91).
Primer odražanja v računovodstvu primanjkljaja zaščitnih oblačil, odpisanega iz bilančnih računov kot odhodek. Znesek primanjkljaja je bil odtegnjen od plače krivega delavca
Marca je LLC »Proizvodno podjetje »Master« v skladu z industrijskimi standardi kupilo delovna oblačila (doba nošenja 12 mesecev) v vrednosti 1.180 rubljev za zaposlenega v glavni proizvodnji. (vključno z DDV - 180 rubljev). Istega meseca je organizacija zaposlenemu izdala posebna oblačila.
Računovodska politika "Master" navaja, da delovna oblačila stanejo manj kot 20.000 rubljev. upoštevati pri sestavi materialov. Hkrati posebna oblačila, katerih stroški so nižji od 20.000 rubljev. in katerih obdobje uporabe ni daljše od 12 mesecev, se naenkrat odpiše kot odhodek (obračunavanje takih delovnih oblačil se vodi v posebnih izjavah).
Maja je eden od zaposlenih dal odpoved in ob odpovedi ni vrnil delovne obleke. Vodja se je odločil, da bo pomanjkanje zaščitnih oblačil povrnil iz plače zaposlenega. Za poplačilo materialne škode so iz zadnje plače zaposlenega pobrali stroške specialnih oblačil v višini 1.000 rubljev.
Računovodja je znesek primanjkljaja prikazal v računovodstvu z uporabo računa 94.
V marcu je računovodkinja opravila naslednje vnose:
Debet 10-11 Kredit 10-10
- 1000 rubljev. - posebna oblačila so bila zaposlenemu izdana v uporabo;
Debet 20 Dobropis 10-11
- 1000 rubljev. - stroški posebnih oblačil se odpišejo kot odhodki.
Maja je računovodkinja opravila naslednje vnose:
Debet 94 Kredit 98
- 1000 rubljev. - odraža se znesek ugotovljenega primanjkljaja.
Debet 73 Kredit 94
- 1000 rubljev. - odraža znesek dolga, ki ga zaposleni dolguje za odškodnino za povzročeno škodo.
Debet 70 Kredit 73
- 1000 rubljev. - stroški izgubljene delovne obleke se delavcu odtegujejo od plače;
Debet 98 Dobropis 91-1
- 1000 rubljev. - višina odplačane škode se odraža v neposlovnih prihodkih.
Kako opraviti popis
Presežki in primanjkljaji
Če so pri popisu ugotovljeni presežki ali primanjkljaji, sestavite ustrezni obračun. Sestavite ga samo za tista sredstva, za katera obstajajo odstopanja od knjigovodskih podatkov. V tem primeru navedite samo neskladja (presežek, primanjkljaj), ugotovljena pri popisu. Obrazec izpolnite ročno ali na računalniku. Ta postopek je predviden v odstavku 4.1 člena 9 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
